企业会计准则--附注格式(例)

财务报表附注内容提要

（注：以下黑色字体为基本要求，蓝色字体部分为供参考内容）

一、 企业的基本情况

披露本公司历史沿革、注册地、注册资本、法定代表人、经营办公地址 披露本公司的母公司和集团最终母公司名称、注册地

披露本公司治理结构与组织结构、所处行业、经营范围、业务性质和主要业务等。

二、财务报表的编制基础

公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则—基本准则》和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。

资产负债表年初数、可比期间的利润表和所有者（股东）权益变动表，系对《企业会计准则第38号—首次执行企业会计准则》第五条至第十九条和《企业会计准则解释第1号》规定需要追溯调整的事项，按照追溯调整的原则进行调整后而编制的。

三、遵循企业会计准则的声明

公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果、所有者（股东）权益变动和现金流量等有关信息。

四、重要会计、会计估计的说明

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应当披露重要的会计和会计估计，并对重要会计和会计估计的确定依据、财务报表项目的计量基础、以及会计估计中所采用的关键假设和不确定因素的确定依据进行披露。一般至少应披露以下内容：

（一）公司执行的会计准则

纳入合并范围内的子公司与母公司执行的会计准则和会计制度不一致的，应披露子公司执行的会计准则和会计制度，并说明是否已按相关规定进行了调整。

（二）会计年度

企业设立不足一个会计年度的,应说明其财务报表实际编制期间；子公司如采用的会计年度与我国会计制度规定不符的，需说明是否进行调整。

（三）记账本位币

如果子公司的记账本位币与母公司不一致的，需详细说明。

（四）计量属性

1、本公司在对财务报表项目进行计量时，一般采用历史成本，如所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量则对个别会计要素采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量。

对采用除历史成本之外的其他计量属性，应当披露具体属性，参考如下： （1）现值

在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量.负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。

本年公司报表项目中采用现值计量的项目包括：

披露公司预计相关资产未来现金流量的期限，折现率的确定方法

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（2）公允价值

在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。

本年公司报表项目中采用公允价值计量的项目包括：

披露公司取得（或）确定相关资产公允价值的途径、方法和依据。运用相关估值模型确定公允价值的应说明模型中相关参数的选取方法。

……

2、报告期内，本公司采用的计量属性 本公司采用的计量属性为历史成本和××。 本年度财务报表项目的计量属性未发生变化。

（报表项目的计量属性本年发生变化的，应详细披露报表项目计量属性的变化、理由及新采用的计量属性及计量依据等）

3、如果子公司的计价原则（计量属性）与母公司不一致的，需单独披露。

（五）现金等价物的确定标准

在编制现金流量表时，将同时具备期限短（从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险很小四个条件的投资，确定为现金等价物。

（六）外币业务的核算方法

外币业务采用交易发生日的即期汇率（或说明：采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率，即当期平均汇率<或加权平均汇率>）作为折算汇率折合成人民币记账。

外币货币性项目余额按资产负债表日即期汇率折合成人民币金额进行调整，以公允价值计量的外币非货币性项目按公允价值确定日的即期汇率折合成人民币金额进行调整。外币专门借款账户年末折

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算差额，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，按规定予以资本化，计入相关资产成本；其余的外币账户折算差额均计入财务费用。不同货币兑换形成的折算差额，计入财务费用。

（七）外币财务报表的折算方法

资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率（或：采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率）折算。按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表所有者权益项目下单独列示。

（八）金融工具核算方法 1、金融资产和金融负债的分类

管理层按照取得持有金融资产和承担金融负债的目的，将其划分为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，包括交易性金融资产或金融负债（和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债）；持有至到期投资；贷款和应收款项；可供出售金融资产；其他金融负债等。

同时管理层按照取得持有金融资产和承担金融负债的目的，详细说明划分的标准。

（若有划分为“直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债应具体说明）

2、金融资产和金融负债的确认和计量方法

（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债）

取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益。

持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，年末将公允价值变动计入当期损益。 处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。

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（2）持有至到期投资

取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。

持有期间按照摊余成本和实际利率（如实际利率与票面利率差别较小的，按票面利率）计算确认利息收入，计入投资收益。实际利率在取得时确定，在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。

处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。

如果公司于到期日前出售或重分类了较大金额（公司管理层明确较大的标准）的持有至到期类投资（较大金额是指相对该类投资出售或重分类前的总额而言），则公司将该类投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，且在本会计期间或以后两个完整会计年度内不再将任何金融资产分类为持有至到期，但下列情况除外：出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近（如到期前三个月内），市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响；根据合同约定的定期偿付或提前还款方式收回该投资几乎所有初始本金后，将剩余部分予以出售或重分类；出售或重分类是由于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的事项所引起。

（报告期内将尚未到期的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应说明持有意图或能力发生改变的依据。）

（3）应收款项和贷款

公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及公司持有的其他企业的不包括在活跃市场上有报价的债务工具的债权，包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款、长期应收款等，以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额；具有融资性质的，按其现值进行初始确认。

收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。 （4）可供出售金融资产

取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。

持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。年末以公允价值计量且将公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。

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处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。

（5）其他金融负债

按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后续计量。 3、金融资产转移的确认依据和计量方法

公司发生金融资产转移时，如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方，则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，则不终止确认该金融资产。

在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于形式的原则。公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。

金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益： （1）所转移金融资产的账面价值；

（2）因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。

金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分（在此种情况下，所保留的服务资产应当视同未终止确认金融资产的一部分）之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益：

（1）终止确认部分的账面价值；

（2）终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。

金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产，所收到的对价确认为一项金融负债。 4、金融资产和金融负债公允价值的确定方法

本公司采用公允价值计量的金融资产和金融负债全部（或部分）直接参考（应明确是年末或某个一定期间的平均价）活跃市场中的报价（或采用估值技术等）。（采用估值技术的，应按照各类金融资产或金融负债分别披露相关估值假设，包括提前还款率、预计信用损失率、利率或折现率等。）

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5、金融工具的汇率风险

本公司业已存在的承担汇率波动风险（指金融工具的公允价值或未来现金流量因外汇汇率变动而发生波动的风险）的金融工具包括：……

6、金融资产的减值准备

（1）应收款项坏账准备的确认标准和计提方法

年末如果有客观证据表明应收款项发生减值，则将其账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。可收回金额是通过对其的未来现金流量（不包括尚未发生的信用损失）按原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值（扣除预计处置费用等）。原实际利率是初始确认该应收款项时计算确定的实际利率。短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小，在确定相关减值损失时，不对其预计未来现金流量进行折现。

年末对于单项金额重大的应收款项（包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款、长期应收款等）单独进行减值测试。如有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。

单项金额重大是指：应收款项余额前五名或占应收账款余额10%以上的款项之和（或金额 万元以上）。

（如公司区分关联方与非关联方，则需披露不同标准的确定）

对于年末单项金额非重大的应收款项，采用与经单独测试后未减值的应收款项一起按账龄作为类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在年末数的一定比例（可以单独进行减值测试）计算确定减值损失，计提坏账准备。

除已单独计提减值准备的应收款项外，公司根据以前年度与之相同或相类似的、具有应收款项按账龄段划分的类似信用风险特征组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定以下坏账准备计提的比例：

应收款项账龄 提取比例

1年以内

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1年－2年

2年－3年

3年－4年

4年－5年

5年以上

（2）持有至到期投资的减值准备：

持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项减值损失计量方法处理。 （3）可供出售金融资产的减值准备：

年末如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，就认定其已发生减值，将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，确认减值损失。

（九）存货核算方法 1、存货的分类

存货分类为：在途物资、原材料、周转材料、库存商品、在产品、发出商品、委托加工物资、消耗性生物资产等。

房地产企业适用

存货分类为：开发成本、拟开发土地、开发产品、出租开发产品、工程施工、库存商品、周转材料等。

2、发出存货的计价方法

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（1）存货发出时按先进先出法（加权平均法？个别认定法？）计价。 （2）周转材料的摊销方法

低值易耗品采用一次摊销法（五五摊销法？）； 包装物采用一次摊销法（五五摊销法？）。

（如企业为建造承包商，需披露钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等，采用一次转销法/五五摊销法/分次摊销法进行摊销。）

3、存货的盘存制度

采用永续盘存制（实地盘存制？）。 4、存货跌价准备的计提方法

年末对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备。 产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。

(房地产行业上段可以不描述)

年末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，则合并计提存货跌价准备。

房地产行业适用

年末按照单个存货项目计提存货跌价准备。

以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。

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（十）长期股权投资的核算 1、初始计量

（1）企业合并形成的长期股权投资

同一控制下的企业合并：公司以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式以及以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付合并对价之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。合并发生的各项直接相关费用，包括为进行合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，于发生时计入当期损益。

非同一控制下的企业合并：公司在购买日按照《企业会计准则第20号——企业合并》确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。

（2）其他方式取得的长期股权投资

以支付现金方式取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。

以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。 投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或利润）作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。

在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价值为基础确定其初始投资成本，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本。

通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照公允价值为基础确定。 2、被投资单位具有共同控制、重大影响的依据

按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在，则视为与其他方对被投资单位实施共同控制；对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些的制定，则

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视为投资企业能够对被投资单位施加重大影响。

3、后续计量及收益确认

公司能够对被投资单位施加重大影响或共同控制的，初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。

公司对子公司的长期股权投资，采用成本法核算，（合营企业是否采用比例合并法要明确表述，）编制合并财务报表时按照权益法进行调整。

对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算。

对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。

成本法下公司确认投资收益，仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回。

权益法下在公司确认应分担被投资单位发生的亏损时，按照以下顺序进行处理：首先，冲减长期股权投资的账面价值。其次，长期股权投资的账面价值不足以冲减的，以其他实质上构成（应明确认定标准）对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失，冲减长期应收项目等的账面价值。最后，经过上述处理，按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的，按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失。

被投资单位以后期间实现盈利的，公司在扣除未确认的亏损分担额后，按与上述相反的顺序处理，减记已确认预计负债的账面余额、恢复其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益及长期股权投资的账面价值，同时确认投资收益。

被投资单位除净损益以外所有者权益其他变动的处理：对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，公司按照持股比例计算应享有或承担的部分，调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少资本公积（其他资本公积）。

（十一）投资性房地产的种类和计量模式

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投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。

公司对现有投资性房地产采用成本模式计量。对按照成本模式计量的投资性房地产－出租用资产采用与本公司固定资产相同的折旧，出租用土地使用权按与无形资产相同的摊销；对存在减值迹象的，估计其可收回金额，可收回金额低于其账面价值的，确认相应的减值损失。

（若采用公允价值模式进行计量的投资性房地产，应披露该项会计选择的依据，包括投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场的合理证据；公司能够从房地产交易市场取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值进行估计的证据；同时说明投资性房地产的公允价值进行估计时涉及的关键假设和主要不确定因素。）

（十二）固定资产的计价和折旧方法 1、固定资产确认条件

固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，并且使用年限超过一年的有形资产。固定资产在同时满足下列条件时予以确认：

（1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； （2）该固定资产的成本能够可靠地计量。 2、固定资产的分类

固定资产分类为：房屋及建筑物、专用设备、通用设备、运输设备、其他设备、固定资产装修、经营租入固定资产改良等。

3、固定资产的初始计量

固定资产取得时按照实际成本进行初始计量。

外购固定资产的成本，以购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等确定。

购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购

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买价款的现值为基础确定。

自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。 债务重组取得债务人用以抵债的固定资产，以该固定资产的公允价值为基础确定其入账价值，并将重组债务的账面价值与该用以抵债的固定资产公允价值之间的差额，计入当期损益；

在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，换入的固定资产以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入固定资产的成本，不确认损益。

固定资产的弃置费用按照现值计算确定入账金额。如有应描述公司确定相关资产弃置费用的依据，以公司历史经验估计的也应明确说明。

以同一控制下的企业吸收合并方式取得的固定资产按被合并方的账面价值确定其入账价值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的固定资产按公允价值确定其入账价值。

融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为入账价值。

4、固定资产折旧计提方法

固定资产折旧采用年限平均法（或工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等）分类计提，根据固定资产类别、预计使用寿命和预计净残值率确定折旧率。

（采用工作量法的，应明确说明工作量的确定依据）

符合资本化条件的固定资产装修费用，在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用年限平均法单独计提折旧。

融资租赁方式租入的固定资产，能合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。

融资租赁方式租入的固定资产的符合资本化条件的装修费用，按两次装修间隔期间、剩余租赁期与固定资产尚可使用年限三者中较短的期限平均摊销。

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各类固定资产预计使用寿命和年折旧率如下：

固定资产类别

预计使用

寿命

预计净残

值率

年折旧率

房屋及建筑物

专用设备

通用设备

运输设备

其他设备

（如存在闲置固定资产应说明其认定标准、折旧方法。如存在融资租赁，需披露认定融资租赁的依据，融资租入固定资产的计价方法、折旧方法。）

（十三）在建工程核算方法 1、在建工程类别

在建工程以立项项目分类核算。

2、在建工程结转为固定资产的标准和时点

在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为固定资产的入账价值。所建造的固定资产在建工程已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按本公司固定资产折旧计提固定资产的折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。

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（十四）无形资产核算方法 1、无形资产的计价方法

一般按取得时的实际成本入账；

外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。

债务重组取得债务人用以抵债的无形资产，以该无形资产的公允价值为基础确定其入账价值，并将重组债务的账面价值与该用以抵债的无形资产公允价值之间的差额，计入当期损益；在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的无形资产以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入无形资产的成本，不确认损益。

以同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按被合并方的账面价值确定其入账价值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按公允价值确定其入账价值。

2、无形资产使用寿命及摊销

（1）使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情况： （应列示每项无形资产的预计使用寿命及依据）

每年末，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。

经复核，本年末无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计未有不同。（如有不同应当说明改变后的摊销期限和摊销方法）

（2）使用寿命不确定的无形资产的判断依据： （应逐项说明使用寿命不确定的依据）

每年末，对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核。

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经复核，该类无形资产的使用寿命仍为不确定。（如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，则估计其使用寿命，并予以逐项说明）

（3）无形资产的摊销：

对于使用寿命有限的无形资产，在为企业带来经济利益的期限内按直线法摊销；无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。

内部开发活动形成的无形资产，其成本包括：开发该无形资产时耗用的材料、劳务成本、注册费、在开发过程中使用的其他专利权和特许权的摊销以及满足资本化条件的利息费用，以及为使该无形资产达到预定用途前所发生的其他直接费用。

内部研究开发费用，于发生时先在“研发支出”项目中归集，年末费用化支出金额转入“管理费用”，达到预定用途形成无形资产的，转入“无形资产”项目中。

3、研究开发项目研究阶段支出与开发阶段支出的划分标准：

内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产： （1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； （2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；

（3）无形资产产生经济利益的方式，能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；

（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；

（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

（十五）长期待摊费用的摊销方法及摊销年限 长期待摊费用主要为××。

长期待摊费用在受益期内平均摊销，其中：

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1、预付经营租入固定资产的租金，按租赁合同规定的期限或其它合理方法（结合公司特殊情况加以说明）平均摊销。

2、经营租赁方式租入的固定资产改良支出，按剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期限平均摊销。

（十六）除金融资产、存货及投资性房地产外的其他主要资产的减值 1、长期股权投资

成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，其减值损失是根据其账面价值与按类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额进行确定。

其他长期股权投资，如果可收回金额的计量结果表明，该长期股权投资的可收回金额低于其账面价值的，将差额确认为减值损失。

长期股权投资减值损失一经确认，不再转回。

2、固定资产、在建工程、无形资产、商誉等长期非金融资产

对于固定资产、在建工程、无形资产等长期非金融资产，公司在每年末判断相关资产是否存在可能发生减值的迹象。

因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都进行减值测试。

资产存在减值迹象的，估计其可收回金额。可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。

当资产的可收回金额低于其账面价值的，将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。

资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。

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聘用合同

固定资产、在建工程、无形资产等长期非金融资产资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。

有迹象表明一项资产可能发生减值的，企业以单项资产为基础估计其可收回金额。企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。

（十七）资产组的认定和减值准备

资产组的认定，以资产组产生的主要现金流入是否于其他资产或者资产组的现金流入为依据。同时，在认定资产组时，考虑公司管理层管理生产经营活动的方式和对资产的持续使用或者处置的决策方式等。

资产组的可收回金额低于其账面价值的，确认相应的减值损失。

资产组的可收回金额按该资产组的公允价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。在合并财务报表中反映的商誉，不包括子公司归属于少数股东权益的商誉。但对相关的资产组进行减值测试时，将归属于少数股东权益的商誉包括在内，调整资产组的账面价值，然后根据调整后的资产组账面价值与其可收回金额进行比较。如上述资产组发生减值的，该损失按比例扣除少数股东权益份额后，确认归属于母公司的商誉减值损失。）

资产组一经认定，通常不进行调整，有确凿证据表明资产组确要调整的除外。

（十八）借款费用资本化 1、借款费用资本化的确认原则

公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。

符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。

借款费用同时满足下列条件时开始资本化：

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聘用合同

（1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；

（2）借款费用已经发生；

（3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。

当符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3 个月的，借款费用暂停资本化。

当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用停止资本化。 当购建或者生产符合资本化条件的资产中部分项目分别完工且可单独使用时，该部分资产借款费用停止资本化。

2、借款费用资本化期间

资本化期间，指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内。

3、借款费用资本化金额的计算方法

专门借款的利息费用（扣除尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益）及其辅助费用在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态前，予以资本化。

根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数（应明确如何确定，如按年初年末简单平均，还是按每月月末平均）乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。

借款存在折价或者溢价的，按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额，调整每期利息金额。

采用实际利率计算利息费用的，说明实际利率的计算过程。 （房地产企业需增加披露： 维修基金的核算方法

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聘用合同

按上海市物价局、上海市房地产局分布的沪价房（1996）第116号、157号文规定，提取维修基金，计入开发成本。

质量保证金的核算方法

按土建、安装等工程合同中规定的质量保证金的留成比例、支付期限、从应支付的土建安装工程款中预留扣下。在保修期内由于质量而发生的维修费用，在此扣除列支，保修期结束后清算）

（二十）股份支付 1、股份支付的种类

对于以权益结算的涉及职工的股份支付，按照授予日（授予日确定方法应明确）权益工具的公允价值计入成本费用和资本公积（其他资本公积），不确认其后续公允价值变动；在可行权之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整。按照行权情况，确认股本和股本溢价，同时结转等待期内确认的资本公积（其他资本公积）。其中：对于换取职工服务的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照权益工具在授予日的公允价值，计相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积（其他资本公积）；对于换取其他方服务的股份支付，以所换取其他方服务的公允价值计量。如果该公允价值不能可靠计量的，但权益工具的公允价值能够可靠计量的，则按权益工具在服务取得日的公允价值计量，计入相关资产成本或费用，同时计入资本公积中其他资本公积。

对于以现金结算的涉及职工的股份支付，按照每个资产负债表日权益工具的公允价值重新计量，确定成本费用和应付职工薪酬。在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照承担的以股份或其他权益工具为基础计算确定的负债的公允价值计量，计入相关资产成本或费用，同时计入应付职工薪酬。在可行权之后不再确认成本费用，对应付职工薪酬的公允价值重新计量，将其变动计入公允价值变动损益。

2、公允价值的确定方法

对于授予的期权等权益工具存在活跃市场的，按照活跃市场中的报价确定其公允价值。对于授予的期权等权益工具不存在活跃市场的，采用Black-Scholes期权定价模型等确定其公允价值，选用的期权定价模型至少应当考虑以下因素：①期权的行权价格；②期权的有效期；③标的股份的现行价格④股价预计波动率；⑤股份的预计股利；⑥期权有效期内的无风险利率；⑦分期行权的股份支付；

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聘用合同

3、确认可行权权益工具最佳估计的依据

等待期内每个资产负债表日，公司根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息作出最佳估计，修正预计可行权的权益工具数量。在可行权日，最终预计可行权权益工具的数量应当与实际可行权数量一致。

根据上述权益工具的公允价值和预计可行权的权益工具数量，计算截至当期累计应确认的成本费用金额，再减去前期累计已确认金额，作为当期应确认的成本费用金额。

（二十一）辞退福利。

说明辞退福利的对象、确认原则、标准与计量方法。

（二十二）预计负债。

说明预计负债确认标准和计量方法。

（二十三）收入确认原则 1、销售商品

公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；公司既没有保留与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认商品销售收入实现。其中：房地产销售

（1）工程已经竣工，具备入住交房条件；

（2）具有经购买方认可的销售合同或其他结算通知书；

（3）履行了合同规定的义务，开具销售且价款已经取得或确信可以取得； （4）成本能够可靠地计量。

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聘用合同

2、提供劳务

在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供劳务收入。提供劳务交易的完工进度，依据已完工作的测量（或已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例，或已经发生的成本占估计总成本的比例）确定。

按照已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认劳务成本后的金额，结转当期劳务成本。

在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，分别下列情况处理：

（1）已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本。

（2）已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。

3、让渡资产使用权

与交易相关的经济利益很可能流入企业，收入的金额能够可靠地计量时。分别下列情况确定让渡资产使用权收入金额：

（1）利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。 （2）使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。 （3）出租物业收入：

a.具有承租人认可的租赁合同、协议或其他结算通知书

b.履行了合同规定的义务，开具租赁且价款已经取得或确信可以取得 c.出租开发产品成本能够可靠地计量。

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聘用合同

（二十四）确认递延所得税资产的依据

公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。

五、会计、会计估计变更及重大前期差错更正的说明 （一）应当在附注中披露与会计变更有关的下列信息：

1.会计变更的性质、内容和原因。包括对会计变更的简要阐述、变更的日期、变更前后所采用的会计、变更的原因和决策程序等。

2.当期和各个列报前期财务报表受影响的项目名称和调整金额。

3.执行新会计准则期初数重要调整项目说明 3.1. 长期股权投资

3.1.1对控制的子公期股权投资调整

按照新会计准则和企业会计准则解释第1号，在2008年1月1日，对控制的子公司的长期股权投资，原采用权益法核算的，应按照成本法进行追溯调整。（视同该子公司自取得时即采用变更后的会计，对其原账面核算的成本、原摊销的股权投资差额、按照权益法确认的损益调整及股权投资准备等均进行追溯调整。）

其中：

3.1.１.1 同一控制下企业合并形成的长期股权投资差额

在2008年1月1日，对属于同一控制下企业合并产生的长期股权投资差额，按照新会计准则及企业会计准则解释第1号进行追溯调整，调整首次执行日的留存收益。导致减少（增加）所有者权益XXX万元，其中归属于母公司所有者权益为XXX万元，归属于少数股东权益为XXX万元。分项说明对所有者权益影响最大的前10项。

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聘用合同

被投资单位名称（前十位）

初始金额

摊余价值

调整所有者权益

合 计

3.1.１.2 非同一控制下企业合并形成的长期股权投资差额

在2008年1月1日，对非同一控制下企业合并形成的股权投资贷方差额，按照新会计准则及解释第1号进行追溯调整，调整首次执行日的留存收益。导致减少（增加）所有者权益XXX万元，其中归

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聘用合同

属于母公司所有者权益为XXX万元，归属于少数股东权益为XXX万元。分项说明对所有者权益影响最大的前10项（格式同上）。

在2008年1月1日，对非同一控制下企业合并形成的股权投资借方差额按照新会计准则及解释第1号进行追溯调整后，并入“投资成本”明细科目，不再进行摊销。(在合并财务报表中作为商誉列示，并进行减值测试（如有减值情况，减值可以在下列７.２企业合并有关的追溯调整中进行披露）。)该项调整导致减少（增加）所有者权益XXX万元，其中归属于母公司所有者权益为XXX万元，归属于少数股东权益为XXX万元。分项说明对所有者权益影响最大的前10项。

3.1.１.3 其他

如说明追加调整权益法核算的子公期股权投资历年损益，在2008年1月1日，对子公期股权投资历年累计产生的损益，调整母公司的留存收益。导致减少（增加）母公司所有者权益为XXX万元。

（该调整一般不影响合并报表项目）。

根据规定，在首次执行日对控制的子公期股权投资进行追溯调整不切实可行的，应就股权投资差额的余额进行衔接处理。参照上述格式分别披露。

3.1.2 其他采用权益法核算的长期股权投资贷方差额

按照新会计准则及企业会计准则解释第1号，在2008年1月1日，对其他采用权益法核算的长期股权投资，存在股权投资贷方差额的，应冲销贷方差额，调整留存收益，导致增加所有者权益XXX万元，其中归属于母公司所有者权益为XXX万元，归属于少数股东权益为XXX万元。分项说明对所有者权益影响最大的前10项：

被投资单位名称初始累计摊摊余价调整所有

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聘用合同

（前十位） 金额 销额 值 者权益

合 计

3.2. 拟以公允价值模式计量的投资性房地产

按照新会计准则，本公司采用公允价值模式计量投资性房地产，在2008年1月1日，将公允价值与账面价值的差额调整留存收益，导致增加（减少）所有者权益XXX万元，其中归属于母公司所有者权益为XXX万元，归属于少数股东权益为XXX万元。按房地产类别具体说明如下：

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聘用合同

资产类别 账面价值

公允价值

差额

已出租的建筑物

已出租的土地使用权

持有并准备增值后转让的土地使用权

合 计

说明公允价值的确定方法和依据。

3.3. 因预计资产弃置费用应补提的以前年度折旧等

按照新会计准则，在2008年1月1日，对于满足预计负债确认条件且该日之前尚未计入资产成本的弃置费用，应当增加该项资产成本，并确认相应的负债；同时，将应补提的折旧（折耗）和应计入以前年度损益的财务费用调整留存收益，导致减少所有者权益XXX万元，其中归属于母公司所有者权益为XXX万元，归属于少数股东权益为XXX万元。按资产类别具体说明如下：

资产项目 预计的弃置 费用总额

计入资产成本的弃置费用

应补计的折旧（折耗）

应补计的财 务费用

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聘用合同

说明资产弃置时弃置费用的确定方法和依据，该项资产初始确认时折现率的确定方法和依据，相关资产的折旧年限和折旧率等。

3.4. 符合预计负债确认条件的辞退补偿

按照新会计准则，在2008年1月1日，XX公司存在解除与职工劳动关系的计划并符合预计负债确认条件，应确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的负债，并调整留存收益，导致减少所有者权益XXX万元，其中归属于母公司所有者权益为XXX万元，归属于少数股东权益为XXX万元。

说明裁员或内部退休计划具体内容，管理层批准时间，计划实施的时间，人员清单、费用项目、补偿标准、折现率和确认的依据等。

3.5. 股份支付

按照新会计准则，在2008年1月1日，XX公司存在可行权日在该日（之后）的股份支付，应当按照权益工具（其他方服务或承担的以权益工具为基础计算确定的负债）的公允价值，将应计入2008年1月1日之前等待期的成本费用金额调整留存收益，相应增加所有者权益（负债），导致增加（减少）所有者权益XXX万元，其中归属于母公司所有者权益为XXX万元，归属于少数股东权益为XXX万元。

说明股份激励计划的授予对象、授予日、行权条件等。

3.6. 符合预计负债确认条件的重组义务

按照新会计准则，在2008年1月1日，XX公司将满足预计负债确认条件的重组义务，确认为负债，并调整留存收益，导致减少所有者权益XXX万元，其中归属于母公司所有者权益为XXX万元，归属于

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聘用合同

少数股东权益为XXX万元。

说明重组事项、重组进度或预计进度，重组义务的估值方法和依据等。

3.7. 企业合并

3.7.1 同一控制下企业合并商誉的账面价值

按照新会计准则，在2008年1月1日，属于同一控制下企业合并，原已确认商誉的摊余价值应全额冲销，并调整留存收益，导致减少所有者权益XXX万元，其中归属于母公司所有者权益为XXX万元，归属于少数股东权益为XXX万元。按下列项目具体说明如下：

被合并单位名称 初始金额

合并时间

累计摊销额

摊余价值

合 计

3.7.2 根据新准则计提的商誉减值准备

按照新会计准则，在2008年1月1日，属于非同一控制下企业合并，原已确认商誉的摊余价值作为认定成本，不再进行摊销，但应在该日对商誉进行减值测试，发生减值的，应当以计提减值准备后的金额确认，并调整留存收益，导致减少所有者权益XXX万元，其中归属于母公司所有者权益为XXX万元，

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聘用合同

归属于少数股东权益为XXX万元。

说明商誉的形成来源、商誉减值的确定方法等

3.8. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以及可供出售金融资产

按照新会计准则，在2008年1月1日，XX公司对交易性金融资产以及可供出售金融资产按照公允价值计量，并将账面价值与公允价值的差额调整留存收益，导致增加（减少）所有者权益XXX万元，其中归属于母公司所有者权益为XXX万元，归属于少数股东权益为XXX万元。按下列项目具体说明如下：

项 目 成本 公允价值

差额

交易性金融资产

其中：股票

国债

其他债券

基金

指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

……

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聘用合同

小 计

可供出售金融资产

其中：国债

其他债券

权益工具

持有上市公司限售股权

……

小 计

合 计

说明金融资产的分类依据、公允价值的确定依据等。

对于尚未解禁的、因股权分置改革所形成的重大影响以下的限售流通股，在运用估值技术所确定的“锁定期”，应当从上市公司股权分置改革实施上市日开始计算。“锁定期”的总长度即为股改承诺时“禁售期”的总长度。

重大影响以下的限售股，报告期期初以前各期应当比照报告期期末的计量原则执行。即：期初持有限售股已股改但仍处于禁售期的，按照估值技术与市价孰低原则确定其公允价值，并计入“可供出售金融资产”项目；期初持有未完成或无法实施股改的限售股，按照《企业会计准则第2号—长期股权投资》的有关规定，仍然在“长期股权投资”项目中核算。

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聘用合同

3.9. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

按照新会计准则，在2008年1月1日，对指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应当按照公允价值计量，并将账面价值与公允价值的差额调整留存收益，导致增加（减少）所有者权益XXX万元，其中归属于母公司所有者权益为XXX万元，归属于少数股东权益为XXX万元。按下列项目具体说明如下：

项 目 账面成本

公允价值

差额

合 计

3.10. 金融工具分拆增加的权益

按照新会计准则，在2008年1月1日，对于嵌入衍生金融工具，按照《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》规定应从混合工具分拆的，若其公允价值能够合理确定，应当将其从混合工具分拆并单独处理；对于企业发行的包含负债和权益成份的非衍生金融工具，若负债成份的公允价值能够合理确定，应当按照《企业会计准则第37号-金融工具列报》的规定，将负债和权益成份分拆，金融工具分拆增加的权益部分的价值，调增资本公积，导致增加所有者权益XXX万元，其中归属于母公司所有者权益为XXX万元，归属于少数股东权益为XXX万元。

说明金融工具的具体项目、分拆方法和公允价值的确定依据等。

3.11. 衍生金融工具

按照新会计准则，在2008年1月1日，对于未在资产负债表内确认、或已按成本计量的衍生金融工具（不包括套期工具），应当按照公允价值计量，同时调整留存收益，导致增加（减少）所有者权益XXX

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聘用合同

万元，其中归属于母公司所有者权益为XXX万元，归属于少数股东权益为XXX万元。

说明衍生金融工具的具体项目、公允价值的确定依据和方法等。

3.12. 所得税

按照新会计准则，所得税核算应采用资产负债表债务法，在2008年1月1日，对资产、负债的帐面价值与其计税基础不同形成的暂时性差异，应当按照相关条件确认递延所得税资产或递延所得税负债，并将影响金额调整留存收益，导致增加（减少）所有者权益XXX万元，其中归属于母公司所有者权益为XXX万元，归属于少数股东权益为XXX万元。按下列项目具体说明如下：

调整项目 可抵扣差异

应纳税差异

对所有者权益影响

（一）根据账面价值与计税基础确定的暂时性差异

应收账款

……

预计负债

……

合计

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聘用合同

其中：未来有足够应纳税所得额支撑的可抵扣暂时性差异

税率

应确认递延所得税资产或负债

未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异

（二）可抵扣的经营亏损

已确认递延所得税资产

未确认递延所得税资产的可抵扣亏损

到期日

（三）可结转的税款抵减

已确认递延所得税资产

未确认递延所得税资产的税款抵减

到期日

页脚内容34

聘用合同

（四）调整内部未实现的销售产生的递延所得税资产

合 计

3.13.其他需说明事项 3.13.1.少数股东权益调整

XX公司2008年12月31日按照现行会计准则编制的合并报表中少数股东权益为XXX万元，在2008年1月1日，按照新会计准则纳入合并财务报表范围的子公司少数股东权益增加（减少）XXX万元，导致合并报表中的少数股东权益应为XXX万元。

按照新会计准则，在2008年1月1日，XX公司2008年12月31日按照现行会计准则编制的合并报表中的少数股东权益应转列为所有者权益，导致所有者权益增加XXX万元。

3.13.2.合并范围变化影响

按照新会计准则，在2008年1月1日，对能够控制的所有子公司，无论是小规模的子公司还是经营业务性质特殊的子公司均应纳入合并范围，但合营企业不再纳入合并范围，导致增加（减少）所有者权益XXX万元，归属于少数股东权益为XXX万元。按下列项目具体说明：

项 目 调整所有者权益

1．合营企业合并方法调整影响

2．小规模企业及特殊行业的子公司对合并范围的影响

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聘用合同

3．属于特殊情形不纳入合并范围，但按照新会计准则应纳入合并范围企业的影响

4．其它

3.13.3.其他需说明的事项

说明除上述调整事项之外根据《企业会计准则第38号—首次执行企业会计准则》需追溯调整的其他影响所有者权益的事项。

3.3.无法进行追溯调整的，说明该事实和原因，以及开始应用变更后的会计的时点、具体应用情况。

（二）应当在附注中披露与会计估计变更有关的下列信息： 1、会计估计变更的内容和原因。 2、对当期和未来期间的影响数。

3、会计估计变更影响数不能确定的，披露这一事实和原因。

对减值准备、固定资产折旧等重要会计和会计估计的变更情况应详细披露。

（三）应当在附注中披露与前期重大前期差错更正有关的下列信息： 1、前期重大会计差错的性质、内容、形成原因。

2、各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额。

页脚内容36

聘用合同

3、无法进行追溯重述的，说明该事实和原因，以及对差错开始进行更正的试点、具体更正情况。

六、税项

（一）公司主要税种和税率

税 种 税率

营业税

消费税

城建税

企业所得税

房产税

土地

……

（二）税负减免

母公司和子公司均须注明

根据 文，××公司 年至备 注

年免征所得税， 年至页脚内容37

年所得税减按%计征；

聘用合同

根据 文，××公司 年至 年免征所得税， 年至 年所得税减按 %计征；

七、企业合并及合并财务报表

（一）合并范围的确定原则、合并报表编制的依据及方法

合并财务报表按照2006年2月颁布的《企业会计准则第33号—合并财务报表》执行。公司所控制的全部子公司均纳入合并财务报表的合并范围。

合并财务报表以母公司和纳入合并范围的子公司的个别财务报表为基础，根据其他有关资料为依据，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由母公司编制。合并时对内部权益性投资与子公司所有者权益、内部投资收益与子公司利润分配、内部交易事项、内部债权债务进行抵销。

子公司所采用的会计与母公司保持一致。（子公司所采用的会计与母公司不一致的，在编制合并财务报表时，已按母公司会计进行必要的调整。）

（二）本年度纳入合并报表范围的子企业情况

一般要求披露至三级企业，若所属重要子企业则不分级次全部披露 本节所列数据除非特别注明，金额单位为人民币万元。 1、通过同一控制下的企业合并取得的子公司基本情况

审

注

企

号 业名称

册资本

本

实质上构成对子公司的净投资的余额

持股比例

本公司实际享有的表决权比例

合并范围内表决权比例

次

级业类型

企计意见类型

注

备

公司年末投资额

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聘用合同

注：企业类型：1.境内非金融子企业，2.境内金融子企业，3.境外子企业，4.事业单位，5.基建单位；

审计意见类型：0.未经审计，1.标准无保留意见，2.带强调事项段的无保留意见，3.保留意见，4.否定意见，5.无法表示意见。

（1）“同一控制下企业合并”的判断依据

（2）同一控制的实际控制人

上述通过同一控制下的企业合并取得的子公司，同一控制的实际控制人为××公司。

（3）被合并方自合并本年年初至合并日的收入、净利润、现金流量等情况：

购买子公司名

称

年初至合并日收入、净利润、现金流量等情况

合并日

营业收入

净利润

现金净流量

经营性现金净流量

备注

页脚内容39

聘用合同

（4）报告期内发生吸收合并的，应披露其主要资产、负债项目的入账价值确定方法。对同一子公司的股权在连续两个会计年度买入再卖出，或卖出再买入时，应披露相关的会计处理。

2、通过非同一控制下的企业合并取得的子公司基本情况

审

注

企

号 业名称

册资本

本

实质上构成对子公司的净投资的余额

公司年末投资额

本公司持股比例

本公司享有的表决权比例

合并范围内表决权比例

次

级业类型

企计意见类型

注

备

页脚内容40

聘用合同

注：企业类型：1.境内非金融子企业，2.境内金融子企业，3.境外子企业，4.事业单位，5.基建单位；

审计意见类型：0.未经审计，1.标准无保留意见，2.带强调事项段的无保留意见，3.保留意见，4.否定意见，5.无法表示意见。

（1）非同一控制下企业合并中商誉（负商誉）确定方法

（2）本年发生的非同一控制下购买子公司

购买子公司名

称

取得被

购买日

合并成本

购买方可辨认净资产公允价值

商誉或

负商誉

购买日的

确定依据

公允价值的

确定方法

（3）本年发生的非同一控制下出售子公司

页脚内容41

聘用合同

购买子公司名称

出售日 出售日的确定方法

公允价值的确定方法

备 注

（4）报告期内发生吸收合并的，应披露其主要资产、负债项目的入账价值确定方法。对同一子公司的股权在连续两个会计年度买入再卖出，或卖出再买入时，应披露相关的会计处理。

（三）非企业合并方式取得的子公司基本情况

审

注

企

号 业名称

册资本

本

实质上构成对子公司的净投资的余额

公司年末投资额

本公司持股比例

本公司享有的表决权比例

合并范围内表决权比例

次

级业类型

企计意见类型

注

备

页脚内容42

聘用合同

注：企业类型：1.境内非金融子企业，2.境内金融子企业，3.境外子企业，4.事业单位，5.基建单位；

审计意见类型：0.未经审计，1.标准无保留意见，2.带强调事项段的无保留意见，3.保留意见，4.否定意见，5.无法表示意见。

（四）纳入合并范围但母公司拥有其半数或半数以下表决权的子公司及其原因 1、 2、

（五）母公司拥有半数以上表决权，但未能对其形成控制的被投资单位及其原因

被投资企业名称

级次

本

注册资投资额

例

持股比未能控制原因

（六）本年合并报表范围的变更情况和变更原因 1、与上年相比本年新增合并单位 家，原因为：

2、本年减少合并单位 家，原因为：

页脚内容43

聘用合同

（七）子公司的特殊会计

（八）子公司向母公司转移资金的能力受到严格的情况 说明收到的原因及对母公司的影响程度。

八、财务报表主要项目注释

具体的报表项目应按以下要求进行披露：

（一）货币资金应按人民币与外币分别披露现金、银行存款及其他货币资金的年初、年末数，其中，外币资金按外币折合人民币的金额披露。

1、项目列示

项 目 年末数 年初数

现金

银行存款

其他货币资金

合计

其中：美元原币

美元汇率

页脚内容44

聘用合同

项 目 折合人民币

港元原币

港币汇率

折合人民币

澳元原币

澳币汇率

折合人民币

日元原币

日元汇率

折合人民币

欧元原币

欧元汇率

折合人民币

年末数 年初数

页脚内容45

聘用合同

项 目 年末数 加元原币

加元汇率

折合人民币

新元原币

新元汇率

折合人民币

英镑原币

英镑汇率

折合人民币

2、截至年末用于质押的货币资金为 元，详见本附注××。 3、截至年末冻结等变现或存放在境外、或有潜在回收风险的款项

（二）交易性金融资产

项 目 年末数 页脚内容46

年初数

年初数

聘用合同

成本

公允价值

成本

公允价值

一、交易性债券投资

二、交易性权益工具投资

三、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

四、衍生金融资产

五、其 他

合 计

截至年末质押（详见本附注××）、冻结等项目

（三）应收票据 1、项目列示：

项 目 年末数 银行承兑汇票

商业承兑汇票

页脚内容47

年初数

聘用合同

合 计

2、截至年末未到期已贴现的商业承兑汇票金额为 元（详见本附注××），未到期已贴现的银行承兑汇票金额为 元。

3、截至年末已用于质押的银行承兑汇票金额为 元。 4、截至年末已背书未到期的应收票据为 元。

（四）应收账款 1、应收账款构成

项 目

年末数

账面

占总

坏账（1）单项金额重大并已

单独计提坏账准备的款项

（2）单项金额非重大并 已单独计提坏账准备的款项

（3）其他按账龄段划分 为类似信用风险特征的款项

其中：1年以内（含1年） 1-2年（含2年） 2-3年（含3年） 3年以上小 计合 计

2、单独计提坏账准备的款项

页脚内容48

坏账

账面

年初数

占总

聘用合同

欠款单位名称（或款项类别）

欠款金额

计提比例

计提依据

3、以前年度已全额或大比例计提坏账准备且本年又全额或部分收回的应收账款

项 目

收回或重组债权金额

收回方式

原估计计提比例理由

原估计计提比例的合理性

4、本年实际核销的应收账款

项 目 核销金额 性质 原因 是否关联方

5、年末应收账款中无持本公司5%以上（含5%）表决权股份的股东单位欠款。或：年末应收账款中应收持本公司5%以上（含5%）表决权股份的股东款项为 元，详见本附注××。

6、年末关联方应收账款占应收账款总金额的 %。 7、5年以上的应收款项应单独披露（包括接轨前形成的）；

8、10年以上的历史性债务应该说明形成的原因、计提减值准备的情况。

（五）预付账款 1、账龄分析

页脚内容49

聘用合同

年末数

账 龄

金额

占总额比例

金额

年初数

占总额比例

1年以内

1－2年

2－3年

3年以上

合 计

2、账龄超过1年未收回的重要预付账款

项 目 金 额 未及时结算的原因

3、年末金额较大的预付账款

占年末预付账款总额的30%以上的金额较大预付账款或其他认为需披露的大额预付款

页脚内容50

聘用合同

项 目 金 额 性质或内容

4、年末预付账款中无持本公司5%以上（含5%）表决权股份的股东单位欠款。或：年末预付账款中预付持本公司5%以上（含5%）表决权股份的股东款项为 元，详见本附注××。

（六）应收股利

项 目 金 额

账龄一年以内的应收股利

其中：1、

2、

账龄一年以上的应收股利

其中：1、

2、

页脚内容51

聘用合同

合 计

对1年以上应收未收的应收股利金额较大的，应分别被投资单位或投资项目说明每项应收股利未收回的原因和对相关款项是否发生减值的判断。

（六）其他应收款 1、其他应收款构成

项 目

账面余额1、单项金额重大并已单独计提坏账准备的款项

2、单项金额非重大并已单独计提坏账准备的款项

3、其他按账龄段划分为类似信用风险特征的款项，

其中：1年以内

年末数 占坏坏总额账准备比例计提比账准账面余额

例备

页脚内容52

年初数

占坏总额账准备比例计提比

例

坏

账准备

聘用合同

1－2年

2－3年

3年以上

合 计

2、单独计提坏账准备的款项

欠款单位名称（或款项类别）

欠款金额

计提比例

计提依据

3、以前年度已全额或大比例计提坏账准备且本年又全额或部分收回的其他应收款

项 目

收回或重组债权金额

收回方式

原估计计提比例理由

原估计计提比例的合理性

4、本年度实际核销的其他应收款

页脚内容53

聘用合同

项 目 核销金额 性质 原因 是否关联方

5、年末其他应收款中欠款金额较大的款项

欠款单位名称

性质或内容

金 额 账龄

占其他应收款总额的比例

6、年末其他应收款中无持本公司5%以上（含5%）表决权股份的股东单位款项。或：年末其他应收款中持本公司5%以上（含5%）表决权股份的股东款项为 元，详见本附注××。

7、年末关联方其他应收款占其他应收款总金额的 %。

（四）存货及存货跌价准备 1、项目列示：

项 目 年末数 年初数

页脚内容

聘用合同

在途物资

原材料

周转材料（包装物及低值易耗 在产品 库存商品

委托加工物资 委托代销商品

出租开发产品 出租商品 开发成本 开发产品

其 他

合 计

2、截至年末，存货用于质押的账面金额为 元，详见本附注××。3、存货跌价准备金额：

项 目

年末数

在途物资

原材料

周转材料（包装物及低值易耗 在产品 库存商品 委托加工物资 委托代销商品

出租开发产品 出租商品 开发成本 开发产品

其他

页脚内容55

年初数

聘用合同

合 计

（五）其他流动资产：

项 目 年末数 年初数

租赁费 保险费 ……

其 他

合 计

（六）可供出售金融资产： 1、项目列示

项 目

可供出售债券

可供出售权益工具

年末数

成本公允价

值 页脚内容56

年初数

成本公允价

值

聘用合同

其中：有限售条件的可供出售股票

无限售条件的可供出售股票

其 他

合 计

截至年末质押、冻结等情况（详见本附注××）

2、可供出售金融资产中的债券

初

项债面

年始投

到年本目

券种类

值

利率

资成期日

初数

年利息本

合计

3、 有限售条件的可供出售股票

页脚内容57

累计应收 （已收）利息

年末数

聘用合同

明细品种限售期截

止日

（七）持有至到期投资 1、项目列示

项 目 债券

……

理财产品

……

年末成本 年末数 页脚内容58

年末公允价值

年初数

聘用合同

合 计

截至年末质押、冻结等情况（详见本附注××）

2、本年出售尚未到期的持有至到期投资

项 目 金 额 占该项投资出售前金额

的比例

1、

2、

3、……

减：持有至到期投资减值准备

合 计

（八）长期应收款

年末数

项 目

余额

减值准备

年初数

余额

减值准

备

页脚内容59

聘用合同

融资租赁

分期收款销售商品

分期收款提供劳务

合 计

（九）长期股权投资 1、项目列示

项 目 长期股权投资 其中：对子公司投资

对其他企业投资

减：减值准备

合 计

年初数本年

增加

页脚内容60

本年减少

年末数

聘用合同

2、按成本法核算的长期股权投资

被投资单初年初位名称

始金额

数

合 计

3、按权益法核算的长期股权投资

被投资初始金年初单位名称

额

数

一、合营企业

1、

2、

本年投年末资增减额

数

本年权益增减额

合 其中：分得计

现金红利

页脚内容61

减值准备

年末数

聘用合同

……

二、联营企业

1、

2、

……

合 计

4、被投资单位由于所在国家或地区及其他方面的影响，其向投资企业转移资金的能力受到的具体情况；

（十）股权分置流通权

项 目

年初数

本年增加

本年减

少

年末数

（十一）投资性房地产

1、公司采用成本模式进行后续计量。 2、项目列示

页脚内容62

聘用合同

（1）原价

项 目年

初数

房屋及建筑物

土地使用权

合 计

（2）累计折旧和累计摊销项 目年

初数

房屋及建筑物

土地使用权

合 计

本年增加

购自用房置

地产转入

本年增加

计自用房提

地产转入

页脚内容63本年减少

处转为自置

用房地产

本年减少

处转为自置

用房地产

年

末数

年

末数

聘用合同

（3）减值准备

本年增加

本年减少

项 目年

初数

房屋及建筑物

土地使用权

合 计

（4）账面价值

项 目 房屋及建筑物

土地使用权

合 计

（十二）固定资产 1、固定资产原价

计自用房处提

地产转入

置

年末数 页脚内容

转为自用房地产

年

末数

年初数

聘用合同

项 目

房屋及建筑物

专用设备

通用设备

运输设备

其他设备

装修费

合 计

2、累计折旧

项 目

房屋及建筑物

专用设备

通用设备

运输设备

年本初数

年增加

年本初数

年增加

页脚内容65

本年减少

本年减少

年末数

年末数

聘用合同

其他设备

装修费

合 计

3、固定资产减值准备

项 目年本

初数

年增加

房屋及建筑物

专用设备

通用设备

运输设备

其他设备

装修费

合 计

注：年末固定资产减值准备减少的原因为 。 4、固定资产账面价值

页脚内容66

本年减少

年末数

聘用合同

项 目 年末数 年初数

房屋及建筑物

专用设备

通用设备

运输设备

其他设备

装修费

合 计

5、企业确有准备处置固定资产的，应当说明准备处置的固定资产名称、账面原值、累计折旧、净值、公允价值、预计处置费用和预计处置时间；

6、说明本年增加的固定资产中，由在建工程转入的金额为 7、截至年末已提足折旧仍继续使用的固定资产原值； 8、年末暂时闲置的固定资产原值； 9、本年报废固定资产原值、净值和损失；

10、截至年末用于抵押的固定资产原价为 元，详见本附注××。 11、本年增加的累计折旧中，本年计提的折旧费用为

页脚内容67

聘用合同

（十三）在建工程。

1、截至年末最大的十项在建工程

年初数 工程

工预投入占预程名称

算数

算比例余

减（%）

额

值准备2、计入工程成本的借款费用资本化金额工程名称年初本年

数

增加

合 计

3、在建工程减值准备

工程名称

年初本本年减少 年末数

本年增加

转入固定其余减资产他减少

额

值准备

本年减少

年末转入固其他减数

定资产额

少

本年计提或减

页脚内容68

资金来源

聘用合同

数 年增加 年增加 末数 少原因

合 计

（十四）无形资产 1、原价

项 目 土地使用权

房屋使用权

商标使用权

专 利 权

车辆营运牌照

其 他

年初数

本年增

加

页脚内容69

本年减少年末数

聘用合同

合 计

2、累计摊销

本年增

本年项 目 土地使用权

房屋使用权

商标使用权

专 利 权

车辆营运牌照其 他

合 计

3、减值准备

项 目 土地使用权

房屋使用权

年初数

年初数

加

本年增

加

页脚内容70减少年末数

本年减少年末数

聘用合同

商标使用权

专 利 权

车辆营运牌照

其 他

合 计

4、账面价值

项 目 年末数 年初数

土地使用权

房屋使用权

商标使用权

专 利 权

车辆营运牌照

其 他

合 计

5、本年度计入当期损益的研究开发支出为 元；确认为无形资产的研究开发支出为页脚内容71

元。

聘用合同

6、截至年末用于抵押的资产情况（详见本附注××）

（十五）商誉 1、项目列式

项 目本年增本年减 年初数

加

少

商 誉

原 价

减值准备

账面价值

2、商誉形成原因

（十六）长期待摊费用

截至年末长期待摊费用最大的十项为

种 类原年本本其

始成本

初数

年增加

年减少中：本年

摊销

长期租金

页脚内容72

年末数年末数

剩余摊销年限

聘用合同

经营租入固定资产改良支出

（十七）递延所得税资产 1、项目列示

形成原因 年末数 年初数

减值准备

开办费

辞退福利

同一控制下形成合并价差

商 誉

租金支出

……

合 计

2、未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损等的金额（存在到期日的，还应披露到期日）。

页脚内容73

聘用合同

（十七）其他长期资产

种 类 年初数

本年增

本年减

年末数

加

委托贷款

……

合 计

（十八）所有权受到的资产。

1、

受资产基本情况

资产性质 2、

所有权受到的资产分类情况

年初

本年所有权受到类别

数

增加

（1）用于担保的资产

房屋建筑物

页脚内容74

少

受限原因本年减少

年末数

聘用合同

……

（2）其他原因造成所有权受到的资产

……

合 计

1、项目列示

短期借款

项 目

年末数

年初数

信用借款

抵押借款

质押借款

保证借款

委托贷款

页脚内容75

长期借款

年末数 年初数

（十九）短期借款和长期借款

聘用合同

商业承兑汇票贴现

应收账款保理借

款

合 计

2、截至年末已逾期款项

贷单位

款银行

款金额短

期借款

…

…

长

期借款

…

…

（二十）交易性金融负债。

项 目 年逾逾期未偿利率

期时间

还原因

年末数 页脚内容76

预期还款期

年初数

聘用合同

发行的交易性债券 指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

衍生金融负债

其他

合 计

（二十一）应付票据

种 类

票面金额银行承兑汇票

商业承

成本公允价

值

年末数

其中

下一会计期间将到期

的金额页脚内容77

成本公允价

值

年初数

票面金额

聘用合同

兑汇票

合 计

（二十二）应付账款

1、账龄分析

账 龄 年末数 年初数

1年以内

1至2年

2至3年

3年以上

合 计

2、年末数中无持本公司5%以上（含5%）表决权股份的股东单位欠款。或：年末数中持本公司5%以上（含5%）表决权股份的股东单位应付款项为 元，详见本附注××。

3、年末三年以上的较大应付账款为

单位名称 金 额 未付原因

页脚内容78

聘用合同

合 计

（二十三）预收账款

1、账龄分析

账 龄 年末数 年初数

1年以内

1年以上

合 计

2、年末数中无持本公司5%以上（含5%）表决权股份的股东单位欠款。或：年末数中持本公司5%以上（含5%）表决权股份的股东单位预收款项为 元，详见本附注××。

3、年末一年以上的较大预收款项为

单位名称 金 额 原因

合 计

页脚内容79

聘用合同

（二十四）应付职工薪酬 1、项目列示

项 目

1、工资、奖金、津贴和补贴

2、职工福利费

3、社会保险费

其中：医疗保险费

基本养老保险费

年金缴费

失业保险费

工伤保险费

生育保险费

4、住房公积金

5、工会经费和职工教育经费

年初本年本年数

增加

年支付

末数

页脚内容80

聘用合同

6、非货币性福利

7、因解除劳动关系给予的补偿

8、其他

其中：以现金结算的股份支付

合 计

2、应当说明企业本年为职工提供的各项非货币性福利形式、金额及其计算依据。

（二十五）应交税费

税 种 年末数 年初数

营业税

消费税

城建税

企业所得税

页脚内容81

聘用合同

个人所得税

房产税

土地

……

合 计

投资者名称或类别

合 计

（二十七）其他应付款1、账龄分析

年末欠付股

利金额

页脚内容82

欠付原因

（二十六）应付股利

聘用合同

账 龄 年末数 年初数

1年以内

1至2年

2至3年

3年以上

合 计

其中：预提费用

2、年末数中无持本公司5%以上（含5%）表决权股份的股东单位欠款。或：年末数中持本公司5%以上（含5%）表决权股份的股东单位其他应付款项为 元，详见本附注××。

3、年末三年以上的较大其他应付款为

单位名称 金 额 未付原因

合 计

4、按费用类别列示预提费用

页脚内容83

聘用合同

费用类别 年末数 年末结余原因

（二十八）一年内到期的非流动负债 1、项目列示

项 目 年末数 长期借款

应付债券

长期应付款

合 计

2、一年内到期的长期借款

贷款单位币借

种

款条件年末数

页脚内容84

年初数年初数

已到期未偿还原因

聘用合同

合 计

3、截至年末已逾期款项

贷贷款银款单位

行

短期借款

……

长期借款

……

4、一年内到期的应付债券 借款年逾金额

利率

期时间

页脚内容85

逾期未偿还原因

预期还款期

聘用合同

已

种 类

限

期

发行日期

面值总额

利息调整额

应计利息总额

年末数

到期未偿还原 合 计

5、一年内到期的长期应付款种 类 合 计

（二十九）其他流动负债

项 目 短期融资券 期 限 年末数页脚内容86

因

年末数

年初数

聘用合同

其中：本金

应付利息

首期加盟金

……

合 计

（三十）应付债券

种 发行面值利息应计利类期限

日期

总额

调整额

息总额

合 计

可转换公司债券的转股条件和转股时间

（三十一）长期应付款

项 目

年末数 页脚内容87

年末数

年初数

聘用合同

合 计

（三十二）专项应付款项 目 合 计

（三十三）预计负债 1、项目列示

年初数

本年增

本年减

加

少

页脚内容88

年末数

聘用合同

项 目

年初数

本年增减变动

年末数

形成原

因

其中：

金额

本年确认的预期补偿金额

对外提供担保

未决诉讼

产品质量保证

固定资产弃置费

……

合 计

2、应说明导致预计负债最佳估计数发生变化的各种因素

（三十四）递延所得税负债

页脚内容

聘用合同

形成原因 金融资产公允价值变动

资产置换未来应交所得税

权益法确认的投资收益税率差租金收入

合 计

项目及内容 合 计

投资者名称 年末数 年初数

页脚内容90年末数 年初数

年初数

本年

年末数

（三十五）其他非流动负债

（三十五）股本（实收资本）

聘用合同

投资金额

所占比例

增减

投资金额

所占比例

合 计

上述股本（实收资本）或本年度资本变化已经××会计师事务所验证，并出具××号验资报告。

（三十四）资本公积

项 目 年初数

本年增

加

本年减

少

年末数

变动原

因

是否由国家独享

合 计

（三十五）盈余公积

项 目

年初数

本年增

加

本年减少

年末数

变动原因

页脚内容91

聘用合同

合 计

应说明合并报表与母公司盈余公积不一致的原因。

（三十六）未分配利润 1、项目列示

项 目 上年年末数

加：年初未分配利润调整数 （注）

其中：会计变更

重大会计差错

本年年初数

本年增加额

其中：本年净利润

页脚内容92

金 额

聘用合同

其他增加

本年减少额

其中：本年提取盈余公积数

本年分配现金股利数

本年分配股票股利数

其他减少

本年年末数

注：年初未分配利润追溯调整情况详见本附注四。

2、合并财务报表与母公司未分配利润不一致的，应分类说明。

（三十七）营业收入、营业成本

项 本年数上年数目

收入

成本 利润 收入 成本 主营业务

其他

页脚内容93

利润

聘用合同

业务

合 计

如果其他业务产生的利润占报告期利润总额10%（含10%）以上的，披露其具体内容。

（三十八）营业税金及附加

项 目 本年数 上年数

营业税

消费税

城建税

资源税

教育费附加

其 他

合 计

（三十九）财务费用

页脚内容94

聘用合同

项 目 利息支出 减：利息收入

汇兑损益

……

其 他

合 计

项 目 坏账损失 存货跌价损失

可供出售金融资产减值损失

持有至到期投资减值损失

本年数

本年数

页脚内容95上年数

上年数

（四十）资产减值损失

聘用合同

长期股权投资减值损失

投资性房地产减值损失

固定资产减值损失

工程物资减值损失

在建工程减值损失

生产性生物资产减值损失

油气资产减值损失

无形资产减值损失

商誉减值损失

其他减值损失

合 计

公允价值变动收益

本年数 页脚内容96

上年数

（四十一）公允价值变动收益

聘用合同

来源

交易性金融资产 交易性金融负债

投资性房地产

衍生金融工具

其 他

合 计

（四十二）投资收益 1、项目列示

投资收益来源 金融资产投资收益

其中：股票

债券

……

本年数页脚内容97

上年数

聘用合同

金融资产投资收益小计

股权投资投资收益

其中：成本法核算确认

*****公司

*****公司

*****公司

权益法核算确认

*****公司

*****公司

*****公司

处置投资收益

*****公司

*****公司

股权投资收益小计

页脚内容98

聘用合同

合 计

2、投资收益汇回存在重大的说明，若无明确说明。

（四十三）营业外收入 1、项目列示

项 目

非流动资产处置利得合计其中：固定资产处置利得 无形资产处置利得非货币性资产交换利得 债务重组利得 补助 赔偿及罚款收入

出售废品

违约金收入

页脚内容99

聘用合同

补偿费收入

其 他

合 计

2、补助项 目

财政拨款

财政奖励

扶持基金

出口补贴

税收返还

合

金 额

本年上年数

数

来源批准

文件

页脚内容100

批准机关

文件实效

聘用合同

计

补助有附加性条件的，应同时披露附加性条件。对补助限定了用途及会计处理的，应做出说明。

（四十四）营业外支出

项 目 非流动资产处置利得合计

其中：固定资产处置损失无形资产处置损失

非货币性资产交换损失

债务重组损失

公益性捐赠支出

赔偿和罚款支出

解约补偿金

职工解除劳动合同赔偿款

非常损失

本年数页脚内容101

上年数

聘用合同

其 他

合 计

（四十五）所得税费用

项 目 本年数 上年数

所得税费用

递延所得税费用

合 计

（四十六）每股收益 1、每股收益

本年度

项 目

基本

稀释

上年度

基本稀释

每股收益 每股收益 每股收益 每股收益

归属于普通股股东的净利润

扣除非经营性损益后归属于普通股股东的净利润

页脚内容102

聘用合同

2、每股收益计算方法

（1）基本每股收益的计算公式如下： 基本每股收益=P÷S

S=S0+S1+Si×Mi÷M0－Sj×Mj÷M0－Sk

其中：P为归属于公司普通股股东的净利润或扣除非经常性损益后归属于普通股股东的净利润；S为发行在外的普通股加权平均数；S0为期初股份总数；S1为报告期因公积金转增股本或股票股利分配等增加股份数；Si为报告期因发行新股或债转股等增加股份数；Sj为报告期因回购等减少股份数；Sk为报告期缩股数；M0报告期月份数；Mi为增加股份下一月份起至报告期期末的月份数；Mj为减少股份下一月份起至报告期期末的月份数。

（2）稀释每股收益的计算公式如下：

稀释每股收益=[P+（已确认为费用的稀释性潜在普通股利息－转换费用）×（1-所得税率）]/（S0+S1+Si×Mi÷M0－Sj×Mj÷M0—Sk+认股权证、股份期权、可转换债券等增加的普通股加权平均数）

其中，P为归属于公司普通股股东的净利润或扣除非经常性损益后归属于公司普通股股东的净利润。公司在计算稀释每股收益时，应考虑所有稀释性潜在普通股的影响，直至稀释每股收益达到最小。

（四十七）现金流量情况

1、净利润调节为经营活动现金流量的信息

项 目

（1）将净利润调节为经营活动现金流量： 净利润

减：未确认投资损失 加：资产减值准备

固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销

页脚内容103

本年数 ——

上年数 ——

聘用合同

待摊费用减少（增加以“－”号填列） 预提费用增加（减少以“－”号填列）

处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“－”号填列） 固定资产报废损失

公允价值变动损失（收益以“－”号填列） 财务费用

投资损失（收益以“－”号填列）

递延所得税资产减少（增加以“－”号填列） 递延所得税负债增加（减少以“－”号填列） 存货的减少（增加以“－”号填列）

经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列） 经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列） 其他

经营活动产生的现金流量净额

（2）不涉及现金收支的重大投资和筹资活动： 债务转为资本

一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产

（3）现金及现金等价物净变动情况： 现金的期末余额 减：现金的期初余额

加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额

2、本年度取得或处置子公司及其他营业单位的情况

项 目

一、取得子公司及其他营业单位的有关信息：

页脚内容104

—— ——

——

——

金额

聘用合同

1.取得子公司及其他营业单位的价格

2.取得子公司及其他营业单位支付的现金和现金等价 减：子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价 3.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 4.取得子公司的净资产 流动资产 非流动资产 流动负债 非流动负债

二、处置子公司及其他营业单位的有关信息： 1.处置子公司及其他营业单位的价格

2.处置子公司及其他营业单位收到的现金和现金等价 减：子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价 3.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 4.处置子公司的净资产 流动资产 非流动资产 流动负债 非流动负债

3、现金和现金等价物

项 目 本年数一、现金

其中：库存现金

页脚内容105

上年数

聘用合同

可随时用于支付的银行存款

可随时用于支付的其他货币资金

二、现金等价物

其中：三个月内到期的债券投资

三、期末现金及现金等价物余额

其中：使用受的现金和现金等价物

（四十八）股份支付

1、当期授予、行权和失效的各项权益工具总额；

2、期末发行在外股份期权或其他权益工具行权价的范围和合同剩余期限； 3、当期行权的股份期权或其他权益工具以其行权日价格计算的加权平均价格； 4、股份支付交易对当期财务状况和经营成果的影响。

（四十九）借款费用

资本化类型 本年度借款费用

本年度资本化金额

资本化

率

存 货

页脚内容106

聘用合同

在建工程

其中：××工程

……

合 计

（五十）外币折算

1、计入当期损益的汇兑差额；

2、处置境外经营对外币财务报表折算差额的影响。

（五十一）租赁 1、融资租赁租出

剩余租赁期

1年以内（含1年） 1年以上2年以内（含2年） 2年以上3年以内（含3年） 3年以上 页脚内容107

最低租赁收款

额

聘用合同

合 计

2、经营租赁租出

经营租赁租出资产类别

1.房屋及建筑物2.机器设备 3.运输工具 …… 合 计 3、融资租赁租入 （1）融资租入资产

类 别 原价

××

年末数

年末数 页脚内容108

年初数

年初数

聘用合同

累计折旧

××

减值准备

××

（2）以后年度将支付的最低租赁付款额

剩余租赁期

1年以内（含1年） 1年以上2年以内（含2年） 2年以上3年以内（含3年） 3年以上 合 计 4、重大经营租入

页脚内容109

最低租赁付款

额

聘用合同

剩余租赁期

1年以内（含1年） 1年以上2年以内（含2年） 2年以上3年以内（含3年） 3年以上 合 计 5、售后租回交易情况以及售后租回合同中的重要条款

（五十二）终止经营

项 目 本年数一、终止经营收入

减：终止经营费用

二、终止经营利润总额

减：终止经营所得税

费用

页脚内容110

最低租赁付款

额

上年数

聘用合同

三、终止经营净利润

九、母公司主要财务报表项目注释 （一）长期股权投资 1、项目列示

项 目 长期股权投资 其中：对子公司投资

对其他企业投资

减：减值准备

合 计

2、按成本法核算的长期股权投资

被投资单初年初位名称

始金额

数

年初数本年本年

增加

减少

本年投年末减资增减额

数

值准备 页脚内容111

年末数

聘用合同

合 计

3、按权益法核算的长期股权投资被投资初始金年初单位名称

额

数

一、合营企业

1、

2、

……

二、联营企业

1、

本年权益增减额

合 其中：分得计

现金红利

页脚内容112

年末数

聘用合同

2、

……

合 计

4、被投资单位由于所在国家或地区及其他方面的影响，其向投资企业转移资金的能力受到的具体情况；

（二）营业收入、营业成本 1、项目列示

项 目

收入

本年数 上年数

成本 利润 收入 成本 利润

主营业务

其他业务

合 计

2、主营业务

页脚内容113

聘用合同

本年数

项 目

收入成本

综合百货

电子商务

超商连锁

物资贸易

专业连锁

房产置业

物流配送

其 他

上年数

利润收入

成本利

润

页脚内容114

聘用合同

合 计

3、其他业务

项 目

租 金

促 销

提供劳务

管理服务

电话磁卡

进场费加盟费

……

本年数收入成本

利润收入

页脚内容115

上年数成本

利润

聘用合同

合 计

（三）投资收益 1、项目列示

投资收益来源 金融资产投资收益

其中：股票

债券

……

金融资产投资收益小计

股权投资投资收益

其中：成本法核算确认

*****公司

*****公司

*****公司

本年数 页脚内容116

上年数

聘用合同

权益法核算确认

*****公司

*****公司

*****公司

处置投资收益

*****公司

*****公司

股权投资收益小计

合 计

2、投资收益汇回存在重大的说明，若无明确说明。（四）所得税费用

项 目 本年数 所得税费用

递延所得税费用

页脚内容117

上年数

聘用合同

合 计

（五）母公司从子公司分取的红利情况；

（六）子公司向母公司上交管理费情况；

（七）母公司向子公司的补贴情况。

十、或有事项、承诺事项 （一）提供担保形成的或有负债

截止2008年12月31日公司对外提供债务担保形成的或有负债（金额单位：万元） 1、百联集团内部担保情况

（1）本公司为母公司或实际控制人（集团公司）提供担保情况

被担保人

担保金

额

债务到期日

币种

业务类型

（2）本公司为子公司提供担保情况

被担保人

担保金

额

债务到期日

币种

业务类型

页脚内容118

聘用合同

（3）本公司的子公司为本公司或实际控制人（集团公司）提供担保情况

被担保人担保金

债务到币

额

期日

种

4）本公司的子公司为集团内部其他单位提供担保情况

被担保人担保金

债务到币

额

期日

种

2、对外担保情况

被担保人担保金

债务到币

额

期日

种

（二）未决诉讼或仲裁形成的或有事项情况

（三）已贴现未到期的商业承兑汇票形成的或有事项情况

页脚内容119

业务类型

业务类型

业务类型

（

聘用合同

（四）其他或有负债

（五）资产抵押、质押等承诺事项

1、以自有资产抵押向金融机构贷款情况（金额单位：万元）

资产所属单位 抵押资产名称 抵押银行 借款金额

2、以自有资产抵押为他人贷款担保情况（金额单位：万元）

资产所属单位

被担保单位 抵押资产名称 抵押银行 借款金额

3、以自有资产质押融资情况（金额单位：万元）

质押

质押单位

资产质押使用单位

质押资产

资产 账面价值

质押给银行

途

用

质押起始日

质押终止日

（六）其他重大财务承诺事项

页脚内容120

聘用合同

十一、资产负债表日后事项

应说明资产负债表日后股票和债券的发行、对某个企业的巨额投资、自然灾害导致的资产损失以及外汇汇率发生较大变动等重要非调整事项的内容，估计对财务状况、经营成果的影响；如无法做出估计，应说明其原因。

十二、关联方关系及其交易 （一）控制本公司的关联方 1、基本情况

关联方名称

注册地址

与

主营业务

本企业关系

经济性质

法定代表人

2、关联方注册资本变化情况（单位：万元）

关联方名称

年初数 本年增加 本年减少 年末数

100,000.0

0

3、关联方所持本公司的股份情况及变化

关联方名

年初数 本期增减 页脚内容121

年末数

聘用合同

称

持股金持持股金持额 股比例 额 股比例

（二）本公司控制的关联方 1、基本情况详见本附注七

2、关联方注册资本变化情况（单位：万元）

关联方名称年初数 本年增加 本年减少

3、本公司所持关联方的股份情况及变化

年初数

本期增减 关联方名称

持股金

持

持股金持额 股比例 额 股比例 页脚内容122

持股金持

额 股比例

年末数

年末数

持股金持

额 股比例

聘用合同

（三）关联方交易

1、向关联方采购或接受劳务关联方名称（二级）

关联方交易合计

全年采购（接受劳务）总额

占年度采购（接受劳务）总额比例

定价：

关联方名称

页脚内容123

本年数

上年数

（三级） 聘用合同

2、向关联方销售或提供劳务

关联方名称本年数 上年数

关联方名称（二级）

（三级）

商品（产品）销售

材料销售

其他销售

提供××劳务

关联方交易合计

全年销售（提供劳务）总额

占年度销售（提供劳务）总额比例

定价：

页脚内容124

聘用合同

3、向关联方承租

本公司（本公司所属××子公司）向关联方以融资租赁方式（或经营租赁方式）承租××房屋建筑物和××设备。截至年末承租资产账面原价为××元，支付租赁费用情况如下：

关联方名称（二级）

关联方名称（三级）

本年数 上年数

4、向关联方出租

本公司（本公司所属××子公司）向关联方以融资租赁方式（或经营租赁方式）出租××房屋建筑物和××设备。截至年末出租资产账面原价为××元，收取租赁费用情况如下：

关联方名称（二级）

关联方名称（三级）

本年数 上年数

5、向关联方支付物业管理费（或支付其他服务费用）

本公司（本公司所属××子公司）向关联方支付物业管理费（或其他服务费用）情况如下：

关联方名称（二级）

关联方名称（三级）

本年数 上年数

页脚内容125

聘用合同

6、向关联方收取物业管理费（或收取其他服务费用）

本公司（本公司所属××子公司）向关联方收取物业管理费（或收取其他服务费用）情况如下：

关联方名称（二级）

关联方名称（三级）

本年数 上年数

7、向关联方拆借资金并支付资金占用费

本公司（本公司所属××子公司）向关联方拆借资金在“××”会计科目核算，支付的资金占用费在“××”会计科目核算。

拆借资金余额情况

关联方名称（二级）

关联方名称（三级）

本年末 上年末

支付资金占用费情况

页脚内容126

聘用合同

关联方名称（二级）

关联方名称（三级）

本年数 上年数

8、向关联方拆借资金并收取资金占用费

本公司（本公司所属××子公司）向关联方拆借资金在“××”会计科目核算，收取的资金占用费在“××”会计科目核算。

拆借资金余额情况

关联方名称（二级）

关联方名称（三级）

本年末 上年末

收取资金占用费情况

关联方名称（二级）

关联方名称（三级）

本年数 上年数

页脚内容127

聘用合同

9、通过关联方委托贷款并支付资金占用费

本公司（本公司所属××子公司）通过关联方委托贷款而支付的利息支出在“××”会计科目核算。

委托贷款余额情况

关联方名称（二级）

关联方名称（三级）

本年末 上年末

支付利息支出情况

关联方名称（二级）

关联方名称（三级）

本年数 上年数

10、向关联方委托贷款并收取资金占用费

本公司（本公司所属××子公司）向关联方委托贷款而收取得利息收入在“××”会计科目核算。 委托贷款余额情况

关联方名称（二级）

关联方名称（三级）

本年末 上年末

页脚内容128

聘用合同

收取利息收入情况

关联方名称（二级）

关联方名称（三级）

本年数 上年数

11、关联方为本公司（本公司所属××子公司）进行担保情况

12、本公司（本公司所属××子公司）为关联方进行担保情况

13、关联方往来余额

余 额

关联方名称

本年数

上年数

占总额比例

本年数

上年数

银行存款

……

页脚内容129

聘用合同

应收账款

预付账款

其他应收款

应收股利

其他流动资产

短期借款

应付账款

页脚内容130

聘用合同

预收账款

其他应付款

应付股利

其他流动资产

长期借款

长期应付款

十三、重要资产转让及其出售

页脚内容131

聘用合同

报告期内发生资产置换、转让及出售行为的企业，应专项披露资产置换的详细情况，包括资产账面价值、转让金额、转让原因以及对企业财务状况、经营成果的影响等。

十四、企业合并、分立

应披露本年度企业新设、收购、兼并、破产、转让等重大资产重组事项。 按照企业合并准则，分别同一控制和非同一控制披露合并企业的有关信息。

十五、非货币性资产交换和债务重组事项

非货币性资产交换、债务重组应按非货币性资产交换及债务重组准则规定披露。

十六、其他重要事项

十七、财务报告批准

2008年度财务报表已经公司董事会（总经理办公会或类似机构）于2009年×月×日批准报出。

×××××公司 二OO九年×月×日

页脚内容132

聘用合同

页脚内容133