初步业务活动工作底稿

初步业务活动程序表

被审计单位：XXX公司 项目：初步业务活动 编制：张审计 日期：2010-06-1 索引号： A 财务报表截止日/期间：2009-12-31 _ 复核： 李注册会计师 日期：2010-06-10

初步业务活动目标：

确定是否接受业务委托；如接受业务委托，确保在计划审计工作时达到下列 要求：(1)注册会计师已具备执行业务所需要的性和专业胜任能力； 存在因管理层诚信问题而影(2)不 响注册会计师承接或保持该项业务意愿的情况； 与被审计单位不存在对业务约定条(3) 款的误解。

初步业务活动程序

1•如果首次接受审计委托，实施下列程序： (1)与被审计单位面谈，讨论下列事项： 1) 审计的目标；

2) 审计报告的用途；

3) 管理层对财务报表的责任； 4) 审计范围；

5) 执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要 求； 6) 审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式； 7) 管理层提供必要的工作条件和协助；

8) 注册会计师不受地接触任何与审计有关的记录、 文件和所需要的其他信息；

9) 利用被审计单位专家或内部审计人员的程度(必要 时)； 10)审计收费。

(2)初步了解被审计单位及其环境，并予以记录。

(3)征得被审计单位书面同意后，与前任注册会计师沟 通。 2•如果是连续审计，实施下列程序:

(1) 了解审计的目标，审计报告的用途，审计范围和时间 安排等；

(2) 查阅以前年度审计工作底稿，重点关注非标准审计报 告涉及的说明事项，管理建议书的具体内容，重大事项 概要等； (3) 初步了解被审计单位及其环境发生的重大变化，并予 以记录； (4) 考虑是否需要修改业务约定条款，以及是否需要提醒 被审计单位注意现有的业务约定条款。

索引号

执行人 张审计

DH

张审计

3,评价是否具备执行该项审计业务所需要的性和专业 胜

任能力。

4,完成业务承接评价表或业务保持评价表。

AA/AB

5.签订审计业务约定书（适用于首次接受业务委托，以及 连续审计中修改长期审计业务约定书条款的情况）。 编制说明:

AC

一、如果首次接受审计委托，要编制以下相应的工作底稿：

1、 审计目标，即财务报表审计的目标；可明确为“乙方通过执行审计工作，对

财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照企业会计准则和 《X X会计制度》的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映甲方的财 务状况、经营成果和现金流量。 2、 审计报告的用途：根据委托书的要求填。或向财政部门报送经审计的会计报 表；或向银行报送经审计的会计报表；或向银行申请贷款报送经审计的会计报表 或向银行申请信用评估报送经审计的会计报表； 或向工商行政管理部门年检报送 经审计的会计报表。

3、 管理层对财务报表的责任：①.根据《中华人民共和国会计法》及《企业财务 会计报告条例》，甲方及甲方负责人有责任保证会计资料的真实性和完整性。因

此，甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录（包括但不限于会计凭证、会计 账簿及其他会计资料），这些记录必须真实、完整地反映甲方的财务状况、经营 成果和现金流量。②按照企业会计准则和 《XX会计制度》的规定编制财务报表 是甲方管理层的责任，这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相 关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；

择和运用恰当的会计；（3）作出合理的会计估计。

4、 审计范围：乙方接受甲方委托，对甲方按照企业会计准则和《XX会计制度》 编制的2009年12月31日的资产负债表，2009年度的利润表、股东权益变动表 和现金流量表以及财务报表附注（以下统称财务报表）进行审计。

5执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求：按照约定时间完成审计 工作，出具审计报告。乙方应于 2010年X月X日前出具审计报告。

6审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式：口头或书面形式。

7、管理层提供必要的工作条件和协助：要求甲方及时为乙方的审计工作提供其 所要求的全部会计资料和其他有关资料（在 2009年X月X日之前提供审计所需 的全部资料），并保证所提供资料的真实性和完整性。

8注册会计师不受地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信 息：要求甲方提供与审计相关会计资料、报表、合同、产权证明、询证函、盘点 A寸寸0

9利用被审计单位专家或内部审计人员的程度（必要时）：一是做好对专家或内 部审计人员工作的安排和协调；二是对其出具鉴定或工作底稿要进行必要的核 对，在核实的基础上部分或全部予使用。

10审计收费本次审计服务的收费是以乙方各级别工作人员在本次工作中所耗费 的时间为基础或根据国家核定的标准基础上经双方协商确定计算的。

乙方预计本

（2）选

次审计服务的费用总额为人民币XX万元。 11、 初步了解被审计单位及其环境，并予以记录：①单位性质：民营企业；②组 织结构：董事长-

总经理-副总经理-各业务部或生产部门。③会计的选择和 应用：执行的会计准则和XX企业会计制度；④设立有相关内部控制制度；⑤设 立有内部审计部门。 12、 征得被审计单位书面同意后，与前任注册会计师沟通。填不适用或无法与前 任注册会计师沟通。 二、 如果是连续审计，对与首次接受审计委托填列的相同的要求， 可按已填的资 料进行填制；对增加的不同要求，可编制以下相应的工作底稿 13、 查阅以前年度审计工作底稿，重点关注非标准审计报告涉及的说明事项， 管 理建议书的具体内容，重大事项概要等：如系本所连续审计的，可填已查阅并了 解相关内容；如本所首次接受审计的，可填无法查阅相关审计资料。

14、 初步了解被审计单位及其环境发生的重大变化， 并予以记录：除国家对 行业发生变化，一般情况下填未发现重大变化。

16、评价是否具备执行该项审计业务所需要的性和专业胜任能力： 已基本具 备执行该项审计业务所需要的性和专业胜任能力。 三、 注意：本表可根据首次接受审计委托或连续审计的相关内容进行填列。 对完成业务承接评价表或业务保持评价表使用，首次接受审计委托的填完成业务 承接评价表，连续审计的填业务保持评价表。

业务承接评价表

被审计单位： XXX 公司 索引号： AA 财务报表截止日/期间： 复核： 编制： 日期： 项目 说 明 民营企'业 制造业 根据国家规定 日期： 单位性质 所属行业 委托原因 审计内容 2009年度的资产负债表、利润表、现金流量表、会 计报表附注。 审计目的 向有关部门报送经审计的会计报表，出具报告日期 2010年X月X日。 单位高管 主要财务人员 主管税务机关 变计 XXX董事长；XXX总经理；XXX副总经理 XXX财务负责人；XXX财务主管； 国税局、地方税务局 因本公司发展需要 变更原因 更 是否与前任注册 会无法联系 会所 计师联系 会册 计性 除与客户存在专业服务收费外无直接经济利益或 间接经会 所计 及师 注 济利益，在实质上和形式上于客户。 胜任能力 初步确定的项目组人员具备有效获取必要技能和 知识的能力。 预计收 取费用 人工成本+风险成本+材料费+税收+其他费=400000 7元0 客户的风险级别：中或低 项目负责人： 风险控制负责人： 基于上述方面，我们接受此项业务。

同意项目负责人意见，我们接受委托。

签名 李注册会计师 日期2010年X月X日签名：董注册会计师日期 2010年X月注意：本表适用于首次接受审计委托时填列。

业务保持评价表

单位名称：XXX 索引号： A

会计期间：2010年

编制： ______ 复核： 日期：2010- 日期： 项目 说 明 单位性质 民营企业 所属行业 制造业 委托原因 根据国家规定 审计内容 2010年1-6月的资产负债表、利润表、现金流量表、 会计报表附注。 审计目的 向有关部门报送经审计的会计报表，出具报表日期 2010年8月8日前。 单位高管是否变 无 化 经营风险 未发现 X日

项目负责人: 单位名称：XXX 编制： ______ 日期：2010-

索引号： A

会计期「—2010年 复核： 日期：

良好 除与客户存在专业服务收费外无直接经济利益或 间接经济利益，在实质上和形式上于客户。 初步确定的项目组人员具备有效获取必要技能和 知识的能力。 财务状况 会册 计性 会 所计 及师 注 胜任能力 预计收 取费用 人工成本+风险成本+材料费+税收+其他费=10000 7元0 客户的风险级别：中或低

风险控制负责人:

基于上述方面，我们接受此项业务。同意项目负责人意见，我们接受委托。 签名：日期2010年8月3日 签名：日期2010年8月3日

索引号：AC

审计业务约定书

甲方：S公司

乙方：XX会计师事务所

兹由甲方委托乙方对20X7年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下 约定： 一、业务范围与审计目标

1. 乙方接受甲方委托，对甲方按照企业会计准则和 《XX会计制度》编制的 20X7年12月31日的资产负债表，20X7年度的利润表、股东权益变动表和现

金流量表以及财务报表附注（以下统称财务报表）进行审计。

2. 乙方通过执行审计工作， 对财务报表的下列方面发表审计意见： （1）财务 报表是否按照企业会计准则和《XX会计制度》的规定编制；

在所有重大方面公允反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。

二、甲方的责任与义务 （一） 甲方的责任

1. 根据《中华人民共和国会计法》及《企业财务会计报告条例》 ，甲方及甲 方负责人有责任保证会计资料的真实性和完整性。 因此，甲方管理层有责任妥善 保存和提供会计记录（包括但不限于会计凭证、会计账簿及其他会计资料） ，这 些记录必须真实、完整地反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。

2. 按照企业会计准则和《XX会计制度》的规定编制财务报表是甲方管理层 的责任，这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制， 以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报； （2）选择和运用恰当的 会计；（ 3）作出合理的会计估计。

（二） 甲方的义务

1. 及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料 （在 20X8年X月X日之前提供审计所需的全部资料），并保证所提供资料的真实性 和完整性。

2. 确保乙方不受地接触任何与审计有关的记录、文件和所需的其他信 息。 [下段适用于集团财务报表审计业务，使用时需按每位客户 定情况而修改，如果加入此段，应

相应修改下面其他条款编号。 / 约定项目的特 ]

【3. 为满足乙方对甲方合并财务报表发表审计意见的需要， 乙方和为组成部分执行审计的其他会计师事务所的注册会计师 他注册会计师）之间的沟通不受任何。

组成部分是指甲方的子公司、分部、分公司、合营企业、联营

企业等。 如果甲方管理层、 负责编制组成部分财务信息的管理层 （以下简称组成部分 管理层）对其他注册会计师的审计范围施加了， 或客观环境使其他注册会计 师的审计范围受到，甲方管理层和组成部分管理层应当及时告知乙方。

乙方及时获悉其他注册会计师与组成部分治理层和管理层之间的重要沟通 （包括就内部控制重大缺陷进行的沟通） 。

乙方及时获悉组成部分治理层和管理层与监管机构就财务信息事项进行的 重要沟通。 在乙方认为必要时， 允许乙方接触组成部分的信息、 组成部分管理层或其他

甲方须确保： 以下

简称其

（2）财务报表是否

注册会计师（包括其他注册会计师的审计工作底稿） ，并允许乙方对组成部分的 财务信息实施审计程序。 】

3. 甲方管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。

4. 为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件和协助， 主要事项将由乙 方于外勤工作开始前提供清单。

5. 按本约定书的约定及时足额支付审计费用以及乙方人员在审计期间的交 通、食宿和其他相关费用。

三、乙方的责任和义务 （一）乙方的责任

1. 乙方的责任是在实施审计工作的基础上对甲方财务报表发表审计意见。 乙 方按照中国注册会计师审计准则 （以下简称审计准则） 的规定进行审计。 审计准 则要求注册会计师遵守职业道德规范， 计划和实施审计工作， 不存在重大错报获取合理保证。

[下段适用于集团财务报表审计业务，使用时需按每位客户 定情况/ 约定项目的特 而修改，如果加入此段，应相应修改下面其他条款编号。

【2. 乙方不对非由乙方审计的组成部分的财务信息单独出具审计报告； 有关 的责任由对该组成部分执行审计的其他注册会计师及其所在的会计师事务所承 担。】

2. 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证 据。选择的审计程序取决于乙方的判断， 包括对由于舞弊或错误导致的财务报表 重大错报风险的评估。 在进行风险评估时， 乙方考虑与财务报表编制相关的内部 控制，以设计恰当的审计程序， 但目的并非对内部控制的有效性发表意见。 审计 工作还包括评价管理层选用会计的恰当性和作出会计估计的合理性， 以及评 价财务报表的总体列报。

3. 乙方需要合理计划和实施审计工作， 以使乙方能够获取充分、 适当的审计 证据，为甲方财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

4. 乙方有责任在审计报告中指明所发现的甲方在某重大方面没有遵循企业 会计准则和《XX会计制度》编制财务报表且未按乙方的建议进行调整的事项。

5. 由于测试的性质和审计的其他固有， 以及内部控制的固有局限性， 不 可避免地存在着某些重大错报在审计后可能仍然未被乙方发现的风险。 6.

在审计过程中， 乙方若发现甲方内部控制存在乙方认为的重要缺陷，

应向

以对财务报表是否

甲方提交管理建议书。 但乙方在管理建议书中提出的各种事项， 并不代表已全面

说明所有可能存在的缺陷或已提出所有可行的改善建议。 甲方在实施乙方提出的 改善建议前应全面评估其影响。 未经乙方书面许可， 甲方不得向任何第三方提供 乙方出具的管理建议书。

7. 乙方的审计不能减轻甲方及甲方管理层的责任。

（二）乙方的义务

1. 按照约定时间完成审计工作， 前出具审计报告。

2. 除下列情况外，乙方应当对执行业务过程中知悉的甲方信息予以保密： （1） 取得甲方的授权；（2）根据法律法规的规定，为法律诉讼准备文件或提供证据， 以及向监管机构报告发现的违反法规行为； （ 3）接受行业协会和监管机构依法进 行的质量检查；（4）监管机构对乙方进行行政处罚 （包括监管机构处罚前的调查、 听证）以及乙方对此提起行政复议。

四、 审计收费

1. 本次审计服务的收费是以乙方各级别工作人员在本次工作中所耗费的时 间为基础计算的。乙方预计本次审计服务的费用总额为人民币XX万元。

2. 甲方应于本约定书签署之日起XX日内支付X ［审计报告草稿完成日］结清。

3. 如果由于无法预见的原因， 致使乙方从事本约定书所涉及的审计服务实际 时间较本约定书签订时预计的时间有明显的增加或减少时，甲乙双方应通过协 商，相应调整本约定书第四条第 1 项下所述的审计费用。

4. 如果由于无法预见的原因， 致使乙方人员抵达甲方的工作现场后， 本约定 书所涉及的审计服务不再进行， 甲方不得要求退还预付的审计费用； 如上述情况 发生于乙方人员完成现场审计工作， 并离开甲方的工作现场之后， 甲方应另行向 乙方支付人民币XX元的补偿费，该补偿费应于甲方收到乙方的收款通知之日起 XX日内支付。

5. 与本次审计有关的其他费用（包括交通费、食宿费等）由甲方承担。 五、 审计报告和审计报告的使用

1. 乙方按照《中国注册会计师审计准则第 1501 号——审计报告》和《中国 注册会计师审计准则第 1502号——非标准审计报告》规定的格式和类型出具审 计报告。

2. 乙方向甲方致送审计报告一式XX份。

3. 甲方在提交或对外公布审计报告时， 不得修改乙方出具的审计报告及其后 附的已审计财务报表。 当甲方认为有必要修改会计数据、 报表附注和所作的说明 时，应当事先通知乙方，乙方将考虑有关的修改对审计报告的影响，必要时，将 重新出具审计报告。

六、 本约定书的有效期间

%勺审计费用，其余款项于

出具审计报告。乙方应于20X8年X月X日

本约定书自签署之日起生效，并在双方履行完毕本约定书约定的所有义务后 终止。但

其中第三（二）2、四、五、八、九、十项并不因本约定书终止而失效。

七、 约定事项的变更

如果出现不可预见的情况，影响审计工作如期完成，或需要提前出具审计报 告，甲、乙

双方均可要求变更约定事项，但应及时通知对方，并由双方协商解决。

八、 终止条款

1. 如果根据乙方的职业道德及其他有关专业职责、适用的法律法规或其他任 何法定的要求，乙方认为已不适宜继续为甲方提供本约定书约定的审计服务时， 乙方可以采取向甲方提出合理通知的方式终止履行本约定书。

2. 在终止业务约定的情况下，乙方有权就其于本约定书终止之日前对约定的 审计服务项目所做的工作收取合理的审计费用。

九、 违约责任

甲、乙双方按照《中华人民共和国合同法》的规定承担违约责任。 十、适用法律和争议解决

本约定书的所有方面均应适用中华人民共和国法律进行解释并受其约束。

本

约定书履行地为乙方出具审计报告所在地，因本约定书所引起的或与本约定书有 关的任何纠纷或争议（包括关于本约定书条款的存在、效力或终止，或无效之后 果），双方选择以下第 _____________________________ 种解决方式：

1. 向有管辖权的人民提起诉讼； 2. 提交X仲裁委员会仲裁。 十一、双方对其他有关事项的约定

本约定书一式两份，甲、乙方各执一份，具有同等法律效力。

甲方：S公司（盖章） 授权代表：（签名并盖章）

二Ox八年X月X日

乙方：XX会计师事务所（盖章） 授权代表：

（签名并盖章） 二Ox八年X月X日