财务管理中的税收筹划研究 高扬 （大庆华科股份有限公司） 摘要：税收筹划是企业财务管理中重要的组成部分，它与财务管理关系 是相互联系、相互影响的，在财务管理中，很多有关决策都是与税收挂钩的， 因此很好的控制税收可以为企业节约成本，使企业获得更大的财务效益，提 高资金的利用率，税收筹划的目的正是在于此。另一方面，税收筹划可以提高 企业的经营水平，使企业的运营更具效率。本文对财务管理中的税收筹划进 行分析研究。 关键词：税收筹划财务管理经济 理的角度来讲，实现涉税零风险是税收筹划的重要组成部分。 ２．３实现资金时间价值最大化所谓资金的时间价值，简单的讲 就是今天的一元钱与明年的一元钱相比，价值不一样了，很多时候会 变大，这与国家的经济和国力有很大的关系，因此，在合理合法的情 况下，纳税人缴纳税款越迟，那么就可以获取更多的资金时间价值， 这也是税收筹划的目标之一。充分利用货币时间价值，实现资金时间 息贷款，因此，要尽量减少当期应缴纳的税款，延缓当期税款，实现资 税人应尽的衣物，但是，在纳税过程中，通过合法的途径来降低纳税 金时间价值最大化。 的数额和维护企业自身的资产也是企业享有的权利。如今，市场竞争 ２．４提高自身长远经济利益在激烈的市场竞争中，企业要想在 愈来愈激烈，在我国社会主义市场经济条件下，企业更多的是追求价 竞争中立于不败之地，其企业形象非常重要，而税收筹划可以在维护 值最大化，那么，在进行财务管理时，因税收在固有成本里占有一定 企业形象方面提供相应保证。从心理学角度讲，一些企业和个人之所 的份量，因此，对税收进行有效的控制室非常有必要的，这时，开展税 以违犯法律是因为违法的人心理不平衡，而缴纳税款在很大程度上 收筹划就具有很大的优势。 会影响到人的心理，因为纳税不会带来经济上的利益，这就造成纳税 ２税收筹划在财务管理中发挥的作用 人心理上的一种不平衡，鉴于这种情况的存在，偷税、逃税和漏税就 税收筹划亦称税务筹划、税收筹划（Ｔａｘｐｌａｎｎｉｎｇ），是指企业在税 是纳税人平衡心理的重要途径，很多国家在税收方面出现的犯法现 法规定许可的范围内，以追求企业价值最大化为目的，通过对企业生 象都证明凉了这一点。如今我国社会主义市场经济秩序已经完善，因 产经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地节约税款，以 此通过非合法手段未降低总成本是得不偿失的，因为如今额法律法 获得最大的税收利益的一种财务管理方式。 规较为严密，大大降低了偷漏税成功的机率，并且偷漏税者会因其破 ２．１实现经济效益最大化最初，税收筹划的产生缘由就是为纳 坏正当的市场秩序而严重影响企业形象，没有信誉的企业也就没有 税人降低税收，其目标就是减轻税收负担，企业的资金链贯穿企业生 生存的空间。通过上文的论述，税收筹划可以使总体经济利益最大 产经营的整个过程，其企业的经济命脉，而企业生产经营的主要目的 化，而总体经济利益最大化又是企业的最终目标，因此，从总体上讲， 就是实现企业经营价值的最大化，因此，在任何一家企业中，追求经 税款这一块就可以无形中被替代了，不会影响到企业的生存与发展， 济效益最大化第一位。在实际生活中，企业法人追求经济效益最大 这样税收筹划就很好了保证了企业的形象。 化，推而广之，同样，其他纳税人也是追求经济效益最大化，经济效益 ３企业开展税收筹划应注意的问题 是生产经营的首要考虑的问题。 首先，企业税收筹划必须依法进行。所有税收筹划的项目都必须 要实现企业有经济利益，就必须要求总收益大于总成本，而追求 符合税法规定，符合导向。其次，企业税收筹划必须使企业 经济效益最大化，就要求实现总收益与总成本之间的差额最大化，当 整体利益最大化。因此，在进行税收筹划时应综合分析有关税务及税 然，如果货币时间价值考虑在内，这就要求总收益现值与总成本现值 务以外的各种利弊得失，分清主次，要达到税收筹划的效益要大于税 之间的差额尽可能最大。在总收益方面，很多时候是一定的，这时候 收筹划的成本。再次，企业税收筹划必须遵守税法的时效性，注意防 要想实现经济利益最大化，就必须尽可能的降低总成本。例如根据税 范风险。企业要做好税收筹划工作，必须经常注意税法的变化，而调 法规定的利息支出，其中计入财务费用的在当期损益中就一次性全 整税收筹划的方法，以免被税务机关认定为偷税行为而处以重罚，以 额扣除，而计入开办费和其他长期资产价值当中的，则要分期摊销， 至得不偿失。最后，企业税收筹划人员应加强与主管税务机关的沟通 在以后各期损益当中扣除，而这两者的差别就是：前者可以获得更多 与联系，争取税务机关对企业税收筹划行为的认同。需要税务机关审 的货币时间价值，从而降低资金风险，在实际财务核算中实践证明， 批的一定要按程序报批，降低企业税收筹划的风险。 可以一定程度的降低税收。从这点可以看出，如果从税收筹划的角度 出发，就应该将计入财务费用的利息支出最大化，降低税收，从而降 低总成本，实现企业的经济利益的最大化。 ４结束语 通过本文的论述可以看出，企业要想在激烈的市场竞争环境中 价值最大化，可以很大程度上提高经济效益，虽然这笔税款迟早是要 １概述 缴纳的，但是无偿地占用这笔资金相当于从财政部门获得了一笔无 对任何一个企业来说，依法纳税是企业必须做的一项，是作为纳 获取更大的生存空间，必须实现总体经济利益最大化，实现总成本最 ２＿２实现涉税零风险涉税零风险是指纳税人账目清楚，纳税申 小化，保持良好的企业形象，在企业的经济活动中，税收在总成本中 报正确，缴纳税款及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即 占有重要的一部分，税款的多少及缴纳时间会直接影响到企业的总 在税收方面没有任何风险或风险极小可以忽略不计的一种状态。由此 体经济利益，而税收筹划可以很好的解决这些问题，因此，在企业财 可见，实现纳税人的涉税零风险是税收筹划的目标之一：首先，实现涉 务管理过程中，必须加强重视税收筹划。 税零风险可以很好的对经济进行资金预算和核算，降低资金风险，从 参考文献： 而很大程度上避免了不必要的经济损失：其次，因为实现了涉税零风 险，从而保证了企业的在税收上的名誉：最后，使用税收筹划实现企业 【２】刘兆华税收筹划实务与案例．东北财经大学出版社．２００８． 涉税零风险就会使企业的财务管理更有秩序，企业出入账目更加清 【３】董再平．对税收筹划的几点看法．税务研究２００５．７． 楚，这样一来，企业的财务这块不会出问题，财务没问题资金的运转不 【４１曹保歌企业税收筹划技巧中州审计．２００３ ６． 会出问题，因此，企业就可以有条不紊的稳定快速发展。在企业进行各 【５｝唐腾翔，唐向．税收筹划．北京中国财政经济出版．１９９４． 项成本的核算时，财务账目的清晰度会直接影响到总成本的控制，如 【６】范坚．试论深化税收征管改革税收征管改革理论与实践文集．中国税 果财务账目不清楚，就会引起一些不必要的浪费与混乱，站在企业管 务出版社１９９９．（上接第１９０页） …于小镭新企业会计；隹则与税收筹划机械工业出版社２００８． 对传统方法从观念到内容的根本改革，打破了不符合社会主义市场 况控制等方面都已取得了成功的经验，我们应充分认识集中核算改 经济要求的财政资金分配管理格局，也是落实依法行政的一项 革的重要性。明确会计中心作为预算执行机构的地位，以预算执行为 转变工作职能，理顺内外关系，全面深化财务管理制度的 重要工作。实践证明，尽管目前实行会计集中核算还存在一些问题， 主要任务，逐步建立与社会主义市场经济相适应的财务管理。 需要完善，但在加强资金支出管理、改变会计核算方式、预算执行情 改革，１９１
