审计学课程阶段练习三及答案

《审计学》阶段练习三

一、单项选择题

1. 审查应收账款最重要的实质性测试程序是（ ）

A.函证 B.询问C.观察 D.观察

2.建立和健全内部控制制度，是（ ）的责任

A．被审单位管理当局 B．上级主管部门

C．被审单位会计师 D．审计人员

3.下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是( A.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳

B.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人担任

C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户

D.公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客

4.用来估计总体中的错误金额的抽样称为（ ）。

)。

A、属性抽样B、变量抽样C、统计抽样D、非统计抽样

5.在对应付负债券进行实质性程序时，注册会计师应当（ ）

A.审查应付债券原始凭证保管人同会计记录人员是否职责分离

B.审查营业费用明细账

C.审查债券持有人明细账是否有专人保管

D.审查应付债券是否已在资产负债表或其附注中分类反映

6.固定资产审计目标一般不包括（ ）。

A.固定资产是否存在

B.固定资产是否归被审计单位所有

C.固定资产的计价和折旧是否恰当及预算是否合理

D.固定资产的期末余额是否正确

7.注册会计师应当特别关注的，可能导致不正确审计结论的两种风险是（A、信赖不足风险与误拒风险

。 ）

B、信赖不足风险与误受风险

C、信赖过度风险与误拒风险

D、信赖过度风险与误受风险

8. 当出具非标准审计报告时，注册会计师应当在注册会计师的责任段之后、审计意见段之前增加说明段，清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对（ ）的影响程度。

A 审计报告B 财务报表C 审计意见D 财务信息

9.( )类工作底稿是审计人员在审计计划和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作，并为最终发表审计意见所形成的审计工作底稿。

A 综合类工作底稿 B业务类工作底稿

C备查类工作底稿 D永久性工作底稿

10.应收账款询证函的寄发一定要由（ ）亲自进行。

A.会计师事务所B.委托人

C.被审计单位有关人员

D.审计人员

二、多项选择题

1.审计按照不同的主体可以划分为（ ）

A审计 B 注册会计师审计

C 内部审计 D专项审计

2.注册会计师根据审计结果，可以发表（ ）等类型的审计报告。

A.无保留意见 B.保留意见

C.否定意见 D.无法表示意见

3.舞弊主要包括（ ）

A.侵占资产 B.对财务信息作出虚假报告

C.贿赂 D.对事实的疏忽和误解

4.根据《中国注册会计师职业道德基本准则》的技术规范要求，注册会计师（ ）

A.应当遵守注册会计师执业准则等职业规范

B.对违反会计准则及国家其他相关技术规范的事项应按注册会计师审计准则的要求进行适当处理。

C.不得对含有不确定因素的未来事项的可实现程度作出保证

D.不得从事不能胜任的业务

5.综合类工作底稿有（）

A.审计总结

B.审计业务约定书

C.企业营业执照、公司章程的副本

D.审计计划

6.销售与收款循环的内部控制包括（ ）。

A．职责分工控制

B．授权审批控制

C．销货款的催收和定期核对控制

D．内部核查程序控制

7.审计抽样所了解的总体特征不同，可以将审计抽样划分为（）。

A、统计抽样 B、非统计抽样

C、属性抽样 D、变量抽样

8.对甲公司存货的审计调整建议中，正确的是（ ）

A.由于管理不善造成的存货净损失由管理费用计入营业外支出

B.非正常原因造成的存货净损失由管理费用计入营业外支出

C.以存货抵偿债务结转的相关存货低价准备由营业外支出调整为冲减资产减值损失

D.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本

9．注册会计师的责任段应该说明下列内容（ ）

A 注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见

B 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据

C注册会计师相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础

D 注册会计师审计的目的是内部控制的有效性发表意见

10.以下属于被审单位管理当局的认定的是（ ）

A.存在或发生 B.权利和义务

C.完整性 D.所有权

三、判断题

1.总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。

2.注册会计师应当在了解被审计单位业务环境的基础上，接受委托，并应签订审计业务约定书。

3.备查类工作底稿主要包括审计计划、会议纪要、营业执照复印件、重要合同协议复印件等。

4.注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以固定资产明细分类账为起点，重点观察本期新增加的重要固定资产。

5.审计抽样，是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会的一种方法。( )

6.如果注册会计师实施存货监盘能够获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据，被审计单位管理层就没有必要定期盘点存货。（ ）

7.如果能够对被审计单位的资产和负债进行充分审计，且能证实两者的期初余额、期末余额和本期发生额。注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。（ ）

8.应付账款均不需要函证，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得购货等外部凭证来证实应付账款的余额。( )

9.溢价发行股票时，各种发行费用应当从溢价中抵消；无溢价的或溢价不足以支付的部分，作为递延资产，在不超过2年的期限内平均摊销。

10．当出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告时，注册会计师应当在意见段之前增加说明段，清楚地说明导致所发表意见的所有原因，并在可能情况下，支出其对财务报表的影响程度。（ ）

四、简答

1.影响审计抽样样本规模的因素有哪些？

2．指出下列各项固定资产实质性程序所涉及的管理当局认定：

（1）检查当年固定资产增加的有关文件

（2）实地观察固定资产、查明其所有权的归属

（3）查明固定资产有无抵押、担保等

（4）审查固定资产提取折旧的方法是否恰当

3. 在确定应收账款的函证方式时，注册会计师通常在哪些情况下采用消极式？

4．简述注册会计师进行现金监盘与存货监盘的区别。

五、综合题\\

北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民已于2007年3月10日完成对ABC股份有限公司2006年度会计报表的外勤审计工作，现正草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2007年3月25日提交。在复核审计工作底稿时，王豪、李民发现存在以下几种主要情况：

(1)审计工作底稿显示，2006年度损益表重要性水平为85万元，2006年12月31日的资产负债表重要性水平为95万元。

(2)ABC股份有限公司2006年度计提坏帐准备的比例由2005年度按应收帐款年末余额的3‰提高至5‰。

(3)ABC股份有限公司2006年6月购置一台价值50万元的设备，已入帐，当月由管理部门启用，但当年并未计提折旧。公司会计规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10%，按直线法计提折旧。

要求：

① 针对上述第(1)种情况，王豪、李民应选择的重要性水平为多少？为什么？

② 针对上述第(2) 、(3)种情况，王豪、李民应对ABC股份有限公司提出何种建议？若需提出调整建议，应列示调整分录。

③ 如果只考虑第(2)、(3)种情况，并假定ABC股份公司接受了调整建议，请代王豪、李民之编制审计报告。

答案：

一、单项选择题

1. A 2.A 3. C 4. B 5.D 6.C 7. D 8.B 9.A 10．D

二、多项选择题

1.ABC 2.ABCD 3. AB 4. ABC 5 .ABD 6. ABCD 7. CD 8. BD 9．ABC 10. ABC

三、判断题

1.对 2.错 3.错 4.对 5.对 6.错 7.错 8.错 9.对 10．对

四、简答

1.影响审计抽样样本规模的因素有哪些？

（1）可接受的抽样风险。可接受的风险越低，需要的样本规模越大。

（2）可信赖程度。

（3）可容忍误差

（4）预期总体误差

（5）总体变异性

2．指出下列各项固定资产实质性程序所涉及的管理当局认定：

（1）检查当年固定资产增加的有关文件

（2）实地观察固定资产、查明其所有权的归属

（3）查明固定资产有无抵押、担保等

（4）审查固定资产提取折旧的方法是否恰当

答案

（1）存在、权利和义务

（2）存在、完整性、权利和义务

（3）权利和义务、分类和可理解性

（4）计价和分摊

3. 在确定应收账款的函证方式时，注册会计师通常在哪些情况下采用消极式？

当同时存在下列情形时，审计人员可考虑采用消极式函证方式：

1.）重大错报风险评估为低水平

2.）涉及大量金额较小的账户

3.）预期不存在大量的错误

4.）审计人员没有理由相信被询证者不认真对待函证

4．简述注册会计师进行现金监盘与存货监盘的区别。

区别：

（1）监盘主体不同。注册会计师参与现金监盘，而对存货监盘一般是进行实地观察。

（2）监盘范围不同。注册会计师参与全部现金监盘，而对存货进行抽点。

（3）监盘的内容不同。注册会计师进行现金监盘，监盘的是现金；而进行存货监盘监盘的是存货。

（4）监盘的程序有所不同。注册会计师进行存货监盘，要进行监盘问卷调查，而进行现金监盘则不需要。

（5）监盘的时间不同。现金监盘一般在外勤审计过程中进行，而存货监盘一般在资产负债表日前进行。

（6）金盘的要求不同。现金监盘要求实施突击性检查，而存货监盘则要求事前通知、召开监盘预备会议。

五、综合题

答案：要求①：(1)王豪、李民应选择的重要性水平为 85万元。因为按照《审计准则》的规定，当不同会计报表的重要性水平不同时，注册会计师应选择最低的重要性水平。重要性水平越低，审计风险越高，注册会计师就应执行更充分的审计测试，以将审计风险降低至可接受水平。

要求②：（2）应建议ABC股份有限公司在会计报表附注中予以披露。

(3)《企业会计准则》允许企业变更会计，且ABC股份有限公司调整后的计提坏帐准备的比率在规定范围内，但应提请ABC股份有限公司在会计报表附注中予以披露。

(4)调整分录为：

借：管理费用 45000

贷：累计折旧 45000

要求③：：……

审计报告

ABC股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2006 年12 月31 日的资产负债表和合并资产负债表，2006 年度的利润表和合并利润表、股东权益变动表和合并股东权益变动表、现金流量表和合并现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

按照企业会计准则的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计；（3）作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见

我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了四川明星电力公司20069 年12 月31 日的财务状况、合并财务状况以及2006 年度的经营成果、合并经营成果和现金流量、合并现金流量。

东方会计师事务所（公章）

中国注册会计师 王豪（签章）

中国·北京 中国注册会计师 李民（签章）