资产评估工作底稿

资产评估工作底稿

从本质及证据学的角度来看，资产评估工作底稿是资产评估报告形成的证据。

一方面，评估工作底稿是各项资产评估工作的全面记录，反映评估人员完成评估项目的程序与工作内容;另一方面，评估工作底稿反映了评估结论逐步形成的过程与依据，工作底稿的完善程度能够反映评估结论形成的客观性、科学性、合理性及准确性。另外,工作底稿亦是评估结论发生争议时，有关单位与人员评判评估结论合理、正确与否的最有力的基础资料(即证据)。

（一）工作底稿是反映评估程序实施情况的工作纪录和相关资料。应当履行的基本评估程序包括:

(1)明确评估业务基本事项;

(2)签订业务约定书;

(3)编制评估计划;

(4)现场调查;

(5)收集评估资料;

(6)评定估算;

(7)编制和提交评估报告;

(8)工作底稿归档。

（二）管理类底稿不同阶段，有不同的侧重

业务承接阶段:业务基本情况介绍类资料;项目风险评价相关底稿，以做出风险评价，确定是否承接工作;业务约定书。

评估计划阶段:内容要涵盖现场调查、收集资料、评定估算以及编制和提交报告等全过程。

评估业务控制和管理阶段:重大问题处理记录工作底稿;委托方反馈意见和管理部门评审意见以及评估师对反馈意见的处理意见等;评估机构内部审核意见;报告送达记录。

（三）评估工作底稿的编制应从评估工作现场开始。现场对评估工作底稿的有序整理是编好底稿的基础。

执行现场工作时，应收集相关资料:

1、企业基本情况资料的收集;

(1)委托方企业法人营业执照

(2)被评估单位企业法人营业执照、税务登记证

(3)被评估单位国有资产产权登记证

(4)被评估单位的公司合同、章程、协议、验资报告(5) “被评估单位经营历史沿革以及目前的经营特点”

(6)被评估单位股东构成及持有的股份、以及对于公司决策的影响

(7)被评估单位发生的实际和计划中的股权变动事宜，包括股权数量、变动形式(第三方购买、内部变动、赠与等)、转让价格、价格确定的方式(协商、评估等)、以及其他与转让有关的特殊背景资料

(8)被评估单位下属机构的简况和框架图

(9)被评估单位的各类资质证书、采矿许可证、进出口许可证、专营权许可证。

(10)被评估单位可行性研究报告、初步设计报告书(11)被评估单位总平面图

(12)被评估单位生产工艺流程图

(13)被评估资产中有关抵押、担保的合同、协议(14)被评估资

产中有关的融资、租赁凭证及合同(15)被评估资产中已抵押、扣押、封存的车辆、机器设备、房屋、土地等相关资料(16)被评估单位保险合同

2、针对本次项目的具体文件，包括:

(1)与评估目的相对应的经济行为文件及上级批准文件;股东大会、董事会决议或合作协议等

(2)资产重组方案、土地处置方案

(3)关于进行资产评估有关事项的说明

(4)委托方及被评估单位的有关资产评估的承诺函(5)被评估单位各类资产及负债的清查评估申报表(6)委托方以外的其他评估报告使用者的说明，包括使用者名称及在本次经济行为中所处的地位

3、被评估单位的财务资料

(1)目前所实行的主要财务、会计制度，尤其是固定资产的计价和折旧方法、无形资产和递延资产摊销、存货的计价方法

(2) \"目前所执行的税收，包括: (1) 资产方面的税收，如进口设备的关税、等(2)损益方面的税收及费用:如销售环节及所得税环节的税种、税基等。

(3)最近几个财政年度和评估基准日的财务报表、审计报告

(4)最近几个财政年度和评估基准日的销售费用、管理费用、财务费用明细表及各主要产品的生产成本和制造费用明

细表

(5)已进行的清产核资、单项或整体资产评估报告及评估结果调账资料

(6)主要筹资渠道、筹资能力情况资料，近期短期和长期筹资的成本(利率)水平资料

(7)影响经营业绩的非经常项目的账务处理信息(如偶然的罚款、补贴收入等)

(8)有息负债方面资料(主要包括银行借款、应付债券、一年内到期的长期负债和长期负债)截止评估基准日的余额表，上述资金的主要使用情况介绍

(9)非经营性资产、负债，溢余资产与其相关的收入和支出的资料

(10)重要的会计及前几年变化资料，包括: 存货的账务处理方式，折旧/摊销，存货变现

损失及应收账款坏账准备计提，企业税收优惠说明及相应证明文件等

4、被评估单位主要产品的生产和销售资料;