初级会计职称考试实务阶段性测试(第三次)

每一次考核为了优秀的您能顺利通关，志诚与您的目标一致，做题才有意义。加油认真对待每一次二维码阶段性考核。

一、单项选择题（本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）

1、2014年11月30日，某企业“坏账准备——应收账款”科目贷方余额为30万元；12月31日，相关应收账款所属明细科目借方余额合计为500万元。评估减值金额为9 0万元，不考虑其他因素，该企业2014年12月31日应确认的信用减值损失为（ ）万元。 [单选题] * A、90 B、120 C、30 D、60(正确答案) 答案解析：【答案】D 【解析】该企业2014年12月31日应计提的坏账准备=90-30=60（万元）；计提坏账准备时，同时增加信用减值损失，因此确认的信用减值损失为60万元。

2、下列关于会计凭证保管的处理正确的是（ ）。 [单选题] *

A、从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有财务章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等 B、原始凭证不得外借(正确答案) C、向外单位提供的原始凭证复印件，应在专设的登记簿上登记，并由会计主管签字 D、从外单位取得的原始凭证遗失时，必须由开具单位重新开具 答案解析：【答案】 B

【解析】 选项A，从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等；选项C，向外单位提供的原始凭证复印件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签字或者盖章；选项D，从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明， 并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代做原始凭证。

3、2017年1月8日，A企业以赚取差价为目的从二级市场购入部分债券，作为交易性金融资产核算，面值总额为1 000万元，利率为4％，3年期，每年付息一次，该债券为2016年1月1日发行。取得时公允价值为1 040万元，含已到付息期但尚未领取的2016年的利息40万元，另支付交易费用20万元，全部价款以银行存款支付。该交易性金融资产的入账价值为（ ）。 [单选题] * A、1 040万元(正确答案) B、1 000万元 C、1 010万元 D、1 070万元 答案解析：【答案】 A 【解析】 交易性金融资产的入账价值为1 040万元，交易性金融资产交易费用记入“投资收益”借方，不计入交易性金融资产的入账价值。

4、A公司为一般纳税人，采用计划成本进行材料日常核算。2017年1月1日结存材料计划成本为12万元，实际成本为10万元；当月入库材料的计划成本为8万元，材料成本差异为超支1万元。当月生产车间领用材料的计划成本为7万元。不考虑其他因素，当月生产车间领用材料的实际成本为（ ）元。 [单选题] * A、6.65 B、10.35 C、66 500(正确答案) D、103 500 答案解析：【答案】 C

【解析】 领用材料应负担的材料成本差异＝7×（10－12＋1）／（12＋8）×10 000＝－3 500（元），当月生产车间领用材料的实际成本＝7×10 000－3 500＝66 500（元）。

5、下列各项中，属于会计最基本的职能的是（ ）。 [单选题] * A、监督职能 B、核算职能(正确答案) C、拓展职能 D、计算职能 答案解析：【答案】B 【解析】会计核算贯穿于经济活动的全过程，是会计最基本的职能。

6、下列经济业务中，会导致未分配利润减少的是（ ）。 [单选题] * A、提取盈余公积(正确答案) B、盈余公积补亏 C、实际分派现金股利 D、宣告分派股票股利 答案解析：【答案】 A 【解析】 选项B，会导致未分配利润增加；选项C，借记“应付股利”，贷记“银行存款”，不影响未分配利润；选项D，不需要进行账务处理，只需要备查簿中登记，不影响未分配利润。

7、下列各项经济业务，应通过应付利息借方进行核算的是（ ）。 [单选题] * A、甲企业2017年9月1日，支付7月、8月已计提的短期借款利息(正确答案) B、2017年12月31日董事会通过利润分配方案拟分配现金股利 C、2017年1月1日甲公司借入一笔短期借款，1月末计提1月份应付利息 D、2017年3月，公司计提带息应付票据利息 答案解析：【答案】 A

【解析】 选项A，会计分录为 借：应付利息 贷：银行存款

选项B，董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理。

选项C，会计分录为 借：财务费用 贷：应付利息 选项D，会计分录为 借：财务费用 贷：应付利息

8、甲、乙公司均为一般纳税人。甲公司委托乙公司加工一批用于连续生产应税消费品的半成品。该公司的原材料实际成本为210万元，支付加工费10万元、1.6万元以及消费税30万元。不考虑其他因素，甲公司收回该半成品的入账价值为（ ）万元。 [单选题] * A、220(正确答案) B、250 C、221.6 D、251.6 答案解析：【答案】A 【解析】委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税应当记入应交税费的借方。收回该半成品的入账价值=210+10=220（万元）。

9、某企业对其拥有的一台大型设备进行更新改造。该设备原价为1000万元，已计提折旧500万元，更新改造过程中发生满足固定资产确认条件的支出为700万元，被替换部分账面价值为100万元，不考虑其他因素，该设备更新改造后的入账价值为（ ）万元。 [单选题] * A、1100(正确答案) B、1200 C、1600 D、1700 答案解析：【答案】A 【解析】该设备更新改造后的入账价值=1 000-500+700-100=1100（万元）。

10、下列各项中，不通过“税金及附加”科目进行核算的是（ ）。 [单选题] * A、矿产资源补偿费 B、房地产企业应交的房产税 C、房地产企业销售房地产应缴纳的土地 D、一般企业应交的土地(正确答案) 答案解析：【答案】 D 【解析】 选项D，通过“应交税费——应交土地”科目核算。

11、A股份有限公司2017年所有者权益情况如下，股本5 000万元（面值为1元），资本公积（股本溢价）1 000万元，盈余公积500万元。经股东大会批准，A公司按照3元/股回购本公司股票1 000万股并注销。A股份有限公司在注销股份时应当冲减的“盈余公积”科目金额为（ ）万元。 [单选题] * A、1 000 B、500(正确答案) C、1 500 D、200 答案解析：【答案】 B 【解析】 库存股的成本＝1 000×3＝3 000（万元）。 回购公司股票时，账务处理为： 借：库存股 3 000

贷：银行存款 3 000 注销公司股票时，账务处理为： 借：股本 1 000 资本公积——股本溢价 1 000 盈余公积 500

利润分配——未分配利润 500

贷：库存股 3 000

12、2017年8月，A公司当月实际应交50 000元，应交消费税150 000元，应交车船税24 000元，城建税税率为7％，教育费附加为3％。当月购买了500元的印花税票。A公司8月应计入税金及附加科目的金额为（ ）元。 [单选题] * A、22 900 B、20 500 C、44 000 D、194 500(正确答案) 答案解析：【答案】 D 【解析】 A公司8月份应计入税金及附加的金额＝150 000＋（50 000＋150 000）×（7％＋3％）＋24 000＋500＝194 500（元）。

13、下列各项经济业务不通过销售费用核算的是（ ）。 [单选题] * A、专设销售机构销售商品本身的成本(正确答案) B、委托代销商品支付的手续费 C、专设销售机构固定资产的修理费用 D、随同产品出售但不单独计价的包装物费用 答案解析：【答案】 A 【解析】 选项A，应记入主营业务成本科目。

14、在资产负债表中，属于根据总账科目余额填列的项目是（ ）。 [单选题] * A、工程物资、货币资金(正确答案) B、应付票据、应收票据、 C、短期借款、长期借款 D、固定资产、固定资产清理 答案解析：【答案】 A

【解析】 应收票据、固定资产项目根据有关科目余额减去其备抵科目余额的净额填列；长期借款根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。

15、下列各项中，不符合谨慎性原则的是（ ）。 [单选题] * A、固定资产加速折旧 B、计提坏账准备 C、计提存货跌价准备 D、设置秘密准备(正确答案) 答案解析：【答案】 D 【解析】 谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。设置秘密准备，属于滥用谨慎性原则。

16、2014年6月1日，甲公司以每股14元的价格购入乙上市公司股票10万股，确认为交易性金融资产。2014年6月30日，乙上市公司股票的市价为每股15元。则6月30日甲公司会计处理结果正确的是（ ）。 [单选题] * A、“交易性金融资产”科目借方增加10万元(正确答案) B、“投资收益”科目贷方增加10万元 C、“公允价值变动损益”科目借方增加10万元 D、“资产减值损失”科目贷方增加10万元 答案解析：【答案】A 【解析】相关会计分录如下： 甲公司购入交易性金融资产时： 借：交易性金融资产——成本140 贷：其他货币资金140

6月30日，公允价值发生变动时：

借：交易性金融资产——公允价值变动10（10×15-140） 贷：公允价值变动损益10

17、某企业采用售价金额核算法核算库存商品，2017年10月1日，库存商品的售价总额为400万元，商品进价成本为350万元。本月购入商品进价成本总额为750万元，售价总额为840万元。本月销售收入为200万元。不考虑其他因素，该企业2017年10月份销售商品的成本总额为（ ）万元。（计算结果如有小数，保留小数点后两位小数） [单选题] * A、168.42 B、177 C、177.42(正确答案) D、180 答案解析：【答案】 C 【解析】 本月的商品进销差价率＝（期初库存商品进销差价＋本期购入商品进销差价）/（期初库存商品售价＋本期购入商品售价）×100％＝[（400－350）＋（840－750）] /（400＋840）×100％＝11.29％。2017年10月份企业销售商品的成本总额＝200－200×11.29％＝177.42（万元）。

18、甲公司为一般纳税人，2017年12月31日购入不需安装的生产设备一台并投入使用，取得的专用上注明的购买价款为50万元，税额为8万元，预计使用年限为5年，预计净残值为1万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2018年该设备应计提的折旧额为（ ）万元。 [单选题] * A、10 B、19.6 C、20(正确答案) D、25 答案解析：【答案】 C 【解析】 年折旧率＝2/5×100％＝40％，该设备的入账价值为50万元，2018年应计提的折旧额＝50×40％＝20（万元）。

19、2014年12月1日，某企业“存货跌价准备——原材料”科目贷方余额为10万元。2014年12月31日，“原材料”科目的期末余额为110万元，由于市场价格有所

上升，使得原材料的预计可变现净值为115万元，不考虑其他因素。2014年12月31日原材料的账面价值为（ ）万元。 [单选题] * A、105 B、110(正确答案) C、115 D、100 答案解析：【答案】B 【解析】2014年12月31日，原材料成本低于可变现净值，但是以前计提过存货跌价准备，当减值的影响因素消失时，应当将减记的金额在原已计提的存货跌价准备范围内予以恢复。因此应当转回存货跌价准备为10万元。2014年12月31日，原材料的账面价值为110万元。

20、甲企业为小规模纳税人，采用简易办法征收，下列说法中不正确的是（ ）。 [单选题] *

A、甲企业销售货物适用征收率为3％ B、甲企业购进货物取得专用，可确认进项税额(正确答案) C、甲企业提供应税劳务不得开具专用，但可由税务机关 D、甲企业交纳的额应通过“应交税费——应交”科目核算 答案解析：【答案】 B 【解析】 小规模纳税人实行简易办法征收，即购进货物、应税劳务或应税行为，取得专用上注明的，一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。

21、下列各项中，关于资产负债表的表述不正确的是（ ）。 [单选题] * A、资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况 B、我国企业的资产负债表采用报告式结构(正确答案) C、资产负债表为静态报表 D、资产负债表各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏 答案解析：【答案】 B

【解析】 我国企业的资产负债表采用账户式结构。

22、下列各项中，应计入工业企业主营业务成本的是（ ）。 [单选题] * A、随同商品出售单独计价的包装物成本 B、出租无形资产的摊销额 C、生产车间固定资产日常修理费 D、销售货物应结转的销售成本(正确答案) 答案解析：【答案】 D 【解析】 选项AB，计入其他业务成本；选项C，计入管理费用。

23、某工业企业生产A、B两种产品，2017年1月发生生产工人工资50 000元，职工福利费10 000元，按照生产工时比例对上述费用在两种产品间进行分配，其中A产品生产工时为1 000小时，B产品生产工时为500小时，则企业生产A产品应分配的职工薪酬为（ ）元。 [单选题] * A、10 000 B、20 000 C、30 000 D、40 000(正确答案) 答案解析：答案】 D 【解析】 企业生产A产品应分配的职工薪酬＝（50 000＋10 000）/（1 000＋500）×1 000＝40 000（元）。

24、下列关于会计的核算，表述错误的是（ ）。 [单选题] * A、会计核算应采用借贷记账法记账 B、核算外币业务时，会计应以有关外币作为记账本位币(正确答案) C、会计期间可分为年度和月度 D、预算会计要素包括预算收入、预算支出与预算结余 答案解析：【答案】 B

【解析】 会计核算应当以人民币作为记账本位币。发生外币业务时，应当将有关外币金额折算为人民币金额计量，同时登记外币金额。

二、多项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）

1、下列各项经济业务中，不会导致会计等式左右两边同时发生变动的有（*

A、收到投资者以现金资产进行的投资 B、企业开出的银行承兑汇票到期无法支付(正确答案) C、企业收到保险公司的赔款(正确答案) D、甲公司收到丁公司分配的现金股利，存入银行(正确答案) 答案解析：【答案】 BCD 【解析】 选项A，会计分录为 借：银行存款 贷：实收资本

导致会计等式左右两边同时增加； 选项B，会计分录为 借：短期借款 贷：应付票据

导致会计等式右边一增一减变动； 选项C，会计分录为 借：银行存款

贷：其他应收款

导致会计等式左边一增一减变动； 选项D，会计分录为 借：银行存款 贷：应收股利

导致会计等式左边一增一减变动。

2、提取的盈余公积可以用于（ ）。 * A、弥补亏损(正确答案) ）。 B、转增资本(正确答案) C、向投资者分配利润(正确答案) D、为职工发放福利 答案解析：【答案】 ABC 【解析】 盈余公积可以用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润等。

3、会计账簿可以按照用途、账页格式、外形特征等进行分类，下列属于按照账页格式进行分类的有（ ）。 * A、序时账簿 B、数量金额式账簿(正确答案) C、三栏式账簿(正确答案) D、活页式账簿 答案解析：【答案】 BC 【解析】 选项A，属于按用途进行分类；选项D，属于按外形特征进行分类。

4、下列有关企业账务处理程序的表述中，正确的有（ ）。 *

A、采用汇总记账凭证账务处理程序可以减轻登记总分类账的工作量(正确答案) B、采用科目汇总表账务处理程序可以减轻登记总分类账的工作量(正确答案) C、采用记账凭证账务处理程序不能减轻登记总分类账的工作量(正确答案) D、记账凭证账务处理程序可以直接根据记账凭证对总分类账进行逐笔登记(正确答案) 答案解析：【答案】ABCD

5、下列各项中，属于企业短期薪酬的有（ ）。 * A、住房公积金(正确答案) B、设定提存计划 C、短期利润分享计划(正确答案) D、设定收益计划 答案解析：【答案】 AC

【解析】 选项BD，属于离职后福利。

6、下列各项中，关于企业存货的表述正确的有（ ）。 * A、存货应按照成本进行初始计量(正确答案) B、存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本(正确答案) C、存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量(正确答案) D、存货采用计划成本核算的，期末应将计划成本调整为实际成本(正确答案) 答案解析：【答案】ABCD 【解析】选项ABCD均正确。

7、下列选项中，以会计等式“资产＝负债＋所有者权益”为依据的有（ ）。 * A、资产负债表的编制(正确答案) B、利润表的编制 C、余额试算平衡(正确答案) D、发生额试算平衡 答案解析：【答案】 AC 【解析】 选项B，依据的会计等式是“收入－费用＝利润”；选项D，依据是借贷记账法的记账规则，即“有借必有贷，借贷必相等”。

8、财务报告使用者通常包括（ ）。 * A、投资者(正确答案) B、债权人(正确答案) C、及其有关部门(正确答案) D、社会公众(正确答案) 答案解析：【答案】 ABCD 【解析】 财务报告使用者通常包括投资者、债权人、及其有关部门、社会公众等。

9、下列各项中，属于企业非流动负债的有（ ）。 * A、应付债券(正确答案) B、应付票据 C、长期应付款(正确答案) D、应付股利 答案解析：【答案】 AC 【解析】 选项BD，属于企业的流动负债。

10、下列各项中，关于无形资产会计处理表述正确的有（ ）。 * A、使用寿命不确定的无形资产应按生产总量法摊销 B、无形资产减值损失确认后不得转回(正确答案) C、使用寿命有限的无形资产应进行摊销(正确答案) D、使用寿命不确定的无形资产不计提减值准备 答案解析：【答案】BC 【解析】选项A，使用寿命不确定的无形资产不应进行摊销；选项D，无论无形资产使用寿命是否能确定，资产负债表日存在减值迹象的，均应进行减值测试，计提减值准备。

11、2016年12月20日，某企业购入一台设备，其原价为2 000万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用双倍余额递减法计提折旧，下列各项中，该企业采用双倍余额递减法计提折旧的结果表述正确的有（ ）。 * A、2017年折旧额为665万元 B、应计折旧总额为1995万元(正确答案) C、年折旧率为33% D、2017年折旧额为800万元(正确答案) 答案解析：【答案】BD 【解析】双倍余额递减法 年折旧率=2/预计使用年限×100%=2/5×100%=40%，选项C不正确；

第一年应计提的折旧额=2000×40%=800（万元） 第二年应计提的折旧额=（2000-800）×40%=480（万元） 第三年应计提的折旧额=（2000-800-480）×40%=288（万元） 第四年起改用年限平均法计提折旧：

第四、五年的年折旧额=[（2000-800-480-288）-5]/2=213.5（万元）

应计折旧总额可以用原值减去预计净残值即=2000-5=1995（万元），也可以用各年计提的折旧求和=800+480+288+213.5×2=1995（万元），选项B正确；因为该设备是2016年12月20日购入的，当月增加的固定资产次月开始计提折旧，即从2017年1月份开始计提折旧，也就是第一个折旧年度和会计年度完全相同，因此2017年折旧额为800万元，选项D正确，选项A不正确。

12、下列各项中，不应通过“其他应付款”科目核算的有（ ）。 * A、租入包装物支付的押金(正确答案) B、应缴纳的教育费附加(正确答案) C、为职工垫付的水电费(正确答案) D、外单位存入的保证金 答案解析：【答案】ABC 【解析】租入包装物支付的押金、为职工垫付的水电费应记入“其他应收款”科目；应缴纳的教育费附加应记入“应交税费”科目；外单位存入的保证金应记入“其他应付款”科目。

三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）

1、商品销售涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额。（ ） [判断题] * 对 错(正确答案) 答案解析：【答案】 错 【解析】 商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

2、采用分次摊销法摊销低值易耗品，低值易耗品在领用时摊销其账面价值的单次平均摊销额。分次摊销法适用于可供多次反复使用的低值易耗品。（ ） [判断题] *

对(正确答案) 错 答案解析：【答案】 对

3、企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。（ ） [判断题] * 对(正确答案) 错 答案解析：【答案】对

4、甲公司根据所在地规定，按照职工工资总额的一定比例计提的基本养老保险，缴存当地社会保险经办机构。对于计提的基本养老保险，应当属于设定提存计划。（ ） [判断题] * 对(正确答案) 错 答案解析：【答案】 对 【解析】 设定提存计划，是指企业向的基金缴存固定费用后，不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。

5、企业租入包装物支付的押金应计入其他业务成本。（ ） [判断题] * 对 错(正确答案) 答案解析：【答案】错 【解析】租入包装物支付的押金，在“其他应收款”科目核算。

6、固定资产盘盈应先按重置成本记入“待处理财产损溢”科目，经批准后再转入营业外收入。（ ） [判断题] * 对 错(正确答案) 答案解析：【答案】错 【解析】盘盈的固定资产作为前期差错进行处理，应当按重置成本确定其入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。经批准后，调整期初留存收益。

7、转让金融资产当月月末，如产生转让收益，则按应纳税额，借记“应交税费——转让金融商品应交”科目，贷记“投资收益”等科目。（ ） [判断题] * 对 错(正确答案) 答案解析：【答案】 错 【解析】 转让金融资产当月月末，如产生转让收益，则按应纳税额，借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交”科目。如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交”科目，贷记“投资收益”等科目。

8、企业确实无法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业外支出。 （ ） [判断题] * 对 错(正确答案) 答案解析：【答案】 错 【解析】 企业对于确实无法支付的应付账款应予以转销，按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。

9、采用支付手续费方式委托代销商品的，企业应在发出商品时确认收入。（ ） [判断题] *

对 错(正确答案) 答案解析：【答案】 错 【解析】 采用支付手续费方式委托代销商品的，企业应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。

10、如果企业没有需要披露的重大事项，可不必编制附注。（ ） [判断题] * 对 错(正确答案) 答案解析：【答案】 错 【解析】 一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。

四、不定项选择题（本类题共3大题，每大题包含5小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案，每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）

（一）A股份有限公司（以下简称A公司）2018年度的有关资料如下：

（1）本年利润总额为480万元，适用的企业所得税税率为25％。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为30万元，实际发生业务招待费50万元，支付的税收罚款20万元，国债利息收入10万元，其他纳税调整增加额20万元，其他纳税调整减少额30万元。递延所得税资产年初余额30万元，年末余额35万元。递延所得税负债年初余额40万元，年末余额47.5万元。 （2）A公司年初未分配利润为贷方80万元。

（3）按税后利润的10％和5％分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。 （4）向投资者宣告分配现金股利100万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）~（5）小题。（答

案中金额单位用万元表示）

（1）2018年A公司应交所得税的金额为（ ）万元。 [单选题] * A.125(正确答案) B.127.5 C.130 D.132.5 答案解析：【正确答案】A 【答案解析】A公司2018年应交所得税＝［480＋（50－30）＋20－10＋20－30］×25%＝125（万元），选项A正确。 【该题针对“本年利润”知识点进行考核】

（2）下列关于2018年A公司应确认的递延所得税金额的表述正确的是（ ）。 * A.2018年递延所得税资产增加5万元(正确答案) B.2018年递延所得税资产减少5万元 C.2018年递延所得税负债增加7.5万元(正确答案) D.2018年递延所得税负债减少7.5万元 答案解析：【正确答案】AC 【答案解析】2018年递延所得税资产增加＝35－30＝5（万元），选项A正确；2018年递延所得税负债增加＝47.5－40＝7.5（万元），选项C正确。 【该题针对“本年利润”知识点进行考核】

（3）下列有关A公司2018年所得税费用的表述正确的是（ ）。 * A.2018年A公司所得税费用金额为125万元 B.2018年A公司所得税费用金额为127.5万元(正确答案) C.2018年A公司确认所得税费用的分录为： 借：所得税费用 127.5 递延所得税资产 5 贷：递延所得税负债 7.5 应交税费——应交所得税 125(正确答案) D.2018年A公司确认所得税费用的分录为： 借：所得税费用 125 贷：应交税费——应交所得税 125 答案解析：【正确答案】BC 【答案解析】所得税费用＝应交所得税－递延所得税资产＋递延所得税负债＝125

－5＋7.5＝127.5（万元）。

2018年A公司确认所得税费用： 借：所得税费用 127.5 递延所得税资产 5

贷：递延所得税负债 7.5

应交税费——应交所得税 125 【该题针对“本年利润”知识点进行考核】

（4）下列各项中，A公司会计处理正确的是（ ）。 *

A.A公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录： 借：利润分配——应付现金股利 100 贷：应付股利 100(正确答案) B.A公司2018年净利润为352.5万元(正确答案) C.A公司提取盈余公积的会计分录： 借：利润分配——提取法定盈余公积35.25 ——提取任意盈余公积17.625 贷：盈余公积——法定盈余公积35.25 ——任意盈余公积17.625(正确答案) D.A公司2018年提取盈余公积为52.875万元(正确答案) 答案解析：【正确答案】ABCD 【答案解析】净利润＝利润总额－所得税费用＝480－127.5＝352.5（万元）；提取的盈余公积＝净利润×提取比例＝352.5×（10%＋5%）＝52.875（万元）。 【该题针对“本年利润”知识点进行考核】

（5）2018年年末A公司未分配利润余额为（ ）万元。 [单选题] * A.279.625(正确答案) B.281.75 C.379.625 D.432.5 答案解析：【正确答案】A 【答案解析】2018年年末未分配利润＝年初未分配利润＋本期发生的未分配利润＝80＋352.5－52.875－100＝279.625（万元）。 【该题针对“本年利润”知识点进行考核】

（二）甲公司为一般纳税人，适用的税率为 13％，原材料采用实际成本核算。2019 年 5月份发生的与A 材料有关的事项如下:

（1）1 日，A 材料结存 200 千克，每千克实际成本 300 元。 （2）4 日，购入A 材料 350 千克，每千克实际成本 210 元。 （3）15 日，发出A 材料 300 千克。

（4）20 日，购入A 材料 400 千克，每千克实际成本 290 元。 （5）24 日，发出A 材料 400 千克。

要求:根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小 题。（正确答案中金额单单位用元表示）

1.企业采用实际成本核算原材料时，不会涉及到的会计科目 是（ ）。 [单选题] * A.原材料 B.在途物资 C.材料采购(正确答案) D.应付账款 答案解析：【正确答案】C 【答案解析】材料采购是企业采用计划成本核算材料时才会采用的 科目。

2.下列关于发出存货的计价方法的描述中，正确的是（ ）。 *

A.采用个别计价法计算发出存货成本的前提是假定存货具体 项目的实物流转与成本流转相一致(正确答案) B.采用先进先出法，在物价持续上升时，期末存货成本接近 于市价，而发出成本偏低，会高估企业当期利润和库存存货价值(正确答案) C.月末一次加权平均法只需计算月末一次加权平均单价，比 较简单，有利于简化成本计算工作，但由于平时无法从账上提供 发出和结存存货的单价及金额，因而不利于存货成本的日常管理与控制(正确答案) D.移动加权平均法能够使企业管理层及时了解存货的结存情 况，计算的平均单位成本以及发出和结存的存货成本比客观，所 以所有企业均可采用 答案解析：【正确答案】ABC 【答案解析】移动加权平均法能够使企业管理层及时了解存货的结 存情况，计算的平均单位成本以及发出和结存的存货成本比客观，但是计算工作量较大，对收发货频繁的企业不适用，选项 D 错误。

3.如果采用先进先出法核算发出存货成本，则甲公司月末结存A 材料成本为（ ）元。 [单选题] * A.177000 B.72500(正确答案) C.365657.5 D.67955 答案解析：【正确答案】B 【答案解析】甲公司月末结存 A 材料成本=（200+350-300+400-400）×290=72500（元）。

4.如果采用月末一次加权平均法核算发出存货成本，则甲公 司月末结存A 材料成本为（）元。 [单选题] * A.183841 B.72500 C.65657.5(正确答案) D.67955 答案解析：【正确答案】C 【答案解析】A 材料单位成本=（200×300+350×210+400×290）/（200+350+400）=262.63（元）；甲公司月末结存A 材料成本=262.63×（200+350+400-300-400）=65657.5（元）。

5.如果采用移动加权平均法核算发出存货成本，则甲公司月 末结存 A 材料成本为（）元。 [单选题] * A.1817 B.72500 C.65657.5 D.67955(正确答案) 答案解析：【正确答案】D 【答案解析】4 日购入材料后的平均单位成本=（200×300+210× 350）/

（200+350）=242.73（元）；20 日购入材料后的平均单位成本=[242.73×（200+350-300）+400×290]/（200+350-

300+400）=271.82（元）；甲公司月末结存材料成本=271.82× （200+350-300+400-400）=67955（元）。

（三）甲公司为一般纳税人，适用的税率为13%，消费税税率为10%，产品销售价格中均不含金额。销售产品为公司的主营业务，在确认收入时逐笔结转销售成本。2019年度6月份，甲公司发生的部分经济业务如下： （1）6月5日向A公司销售应税消费品一批100 000件，单价10元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣，同时支付运费10 000元（不考虑运费的影响）。该批商品的实际成本是500 000元，商品已经发出，货款尚未收到，该项销售业务属于某一时点履行的履约义务。

（2）6月8日，在购买材料业务中，根据对方规定的现金折扣条件提前付款，获得对方给予的现金折扣5 000元。

（3）6月10日为拓展市场发生业务招待费50 000元，取得的专用上注明的税额为3 000元，以银行存款支付。

（4）6月30日将自产产品发放给销售人员，该批产品的实际成本为30 000元，市价为50 000元。

（5）6月30日，分配本月材料费用，基本生产车间领用材料700 000元，辅助生产车间领用材料300 000元，车间管理部门领用材料43 000元，企业行政管理部门领用材料7 000元。

（6）计提本月应负担的日常经营活动中的城市维护建设税5 100元，教育费附加1 700元。

（7）结转本月随同产品出售但不单独计价的包装物成本4 000元。 假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。 要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（1）根据资料（1）和资料（2），下列各项中，会计处理结果正确的是（ ）。 *

A.6月5日，甲公司应确认的销售商品收入是1 000 000元 B.6月5日，甲公司应确认的销售商品收入是910 000元 C.6月5日，甲公司应收账款的入账价值是1 017 000元(正确答案) D.6月8日，甲公司应冲减财务费用5 000元(正确答案) 答案解析：【正确答案】CD 【答案解析】资料（1）的会计分录： 借：应收账款1 017 000

贷：主营业务收入900 000

应交税费——应交（销项税额）117 000 借：销售费用10 000 贷：银行存款10 000 借：主营业务成本500 000 贷：库存商品500 000 借：税金及附加90 000

贷：应交税费——应交消费税90 000 资料（2）的会计分录： 借：应付账款5 000

贷：财务费用5 000

【该题针对“营业成本”知识点进行考核】

根据资料（3）和资料（4），下列会计处理正确的是（ ）。 *

A.6月10日的会计处理为： 借：销售费用50 000 贷：银行存款50 000 B.6月10日的会计处理为： 借：管理费用50 000 应交税费——应交（进项税额）3 000 贷：银行存款53 000(正确答案) C.6月30日，应确认销售费用38 000元 D.6月30日，应确认主营业务收入50 000元(正确答案) 答案解析：【正确答案】BD 【答案解析】资料（3）的会计分录： 借：管理费用——业务招待费50 000

应交税费——应交（进项税额）3 000 贷：银行存款53 000 资料（4）的会计分录：

借：销售费用56 500

贷：应付职工薪酬56 500 借：应付职工薪酬56 500 贷：主营业务收入50 000

应交税费——应交（销项税额）6 500 借：主营业务成本30 000 贷：库存商品30 000

【该题针对“营业成本”知识点进行考核】

（3）根据资料（5）和资料（6），下列会计处理正确的是（ ）。 *

A.资料（5）的会计分录： 借：基本生产成本700 000 辅助生产成本300 000 制造费用43 000 管理费用7 000 贷：原材料1 050 000(正确答案) B.资料（5）的会计分录： 借：基本生产成本700 000 辅助生产成本300 000 管理费用50 000 贷：原材料1 050 000 C.资料（6）的会计分录： 借：税金及附加6 800 贷：应交税费——应交城市维护建设税5 100 ——应交教育费附加1 700(正确答案) D.资料（6）的会计分录： 借：营业外支出6 800 贷：应交税费——应交城市维护建设税5 100 ——应交教育费附加1 700 答案解析：【正确答案】AC 【答案解析】

【该题针对“营业成本”知识点进行考核】

（4）根据上述资料，甲公司2019年6月利润表中“营业利润”的金额是（ ）万元。 [单选题] * A.102 500 B.200 700(正确答案) C.165 500 D.155 500 答案解析：【正确答案】B 【答案解析】营业利润＝主营业务收入900 000－主营业务成本500 000－销售费用10 000－税金及附加90 000－财务费用（－5 000）－管理费用50 000－销售费用56 500＋主营业务收入50 000－主营业务成本30 000－管理费用7 000－销售费用4

000－税金及附加6 800＝200 700（元）。 【该题针对“营业成本”知识点进行考核】

（5）甲公司2019年6月的期间费用是（ ）万元。 [单选题] * A.122 500(正确答案) B.134 500 C.114 500 D.167 500 答案解析：【正确答案】A 【答案解析】本题考核期间费用的计算。甲公司2019年6月份的期间费用总额＝10 000（1）－5 000（2）＋50 000（3）＋56 500（4）＋7 000（5）＋4 000（7）＝122 500（元）。

【该题针对“营业成本”知识点进行考核】